在生活中，制度起到的作用越來越大，制度是指要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則。大家知道制度的格式嗎？以下是小編精心整理的成本管理制度，歡迎大家分享。
第一條目的
爲了加強成本信息歸集與管理，降低成本耗費，提高經濟效益，貫徹實施“分層管理、有效控制”的管理原則，進一步細化理順兩個業務板塊的成本覈算工作，有效地控制成本開支，準確覈算各產品成本，落實管理責任，更好地指導生產經營，並根據公司有關的定額成本管理規定，制定本辦法。
第二條適用範圍
本管理辦法適用於湖北合加環境設備有限公司。
第三條職能職責
（一）財務部
1、財務部-覈算中心：爲公司成本費用歸口覈算一級單位，負責制定成本管理辦法、成本覈算標準，並負責產品成本的核算工作，包括業務基礎數據審覈確認，成本信息資料的歸集入檔，編制月度生產成本、歸集各項目、產品明細成本。
2、財務部-倉庫：倉庫依據材料定額對各個項目產品及車輛的物料領用實行管控，負責物料領用、增補、代用、退回數據的錄入，保證各個項目產品及車輛產品的物料實際領用及時準確錄入系統。
（二）生產技術部
1、生產技術部-工藝：工藝負責編制各個項目產品及車輛的工時定額及材料定額並提交財務部。
2、生產技術部-生產部：調度中心爲公司生產成本費用統計歸口職能部門；
（1）依據材料定額負責各個項目產品及車輛的物料領用、產品生產彙總、輔料信息等統計生產臺賬並提交財務部；
（2）負責各個項目產品及車輛實際生產工時的歸集統計並通過經營計劃部、人力資源部審覈確認並提交財務部；
3、生產技術部-生產班組：生產班組爲成本覈算主體單位，是公司成本覈算二級單位，負責各個項目產品及車輛實際消耗工時統計。
（三）綜合管理部：負責對生產技術部上報的月度工資統計表覈定並編制公司月度工資表（按照費用類別明細編制）；負責編制公司月度水、電等能源分配表覈定上報財務部；
（四）其他生產各職能部門（包括質量安全、維修）：負責其部門輔助劑共用物料領用、費用等成本基礎信息的統計生產臺賬並提交財務部。
第四條成本覈算範圍
（一）爲生產商品而發生的直接材料、直接人工、燃料及動力費和製造費用計入製造成本。
1、直接材料：包括產品生產過程中實際消耗的形成產品實體的原材料、外購配套件、工序間外協作件以及其他有助於產品形成並能直接歸屬於產品的輔助材料和其他直接材料；
2、直接人工：直接從事產品生產的工人工資、獎金、津貼和補貼以及職工福利費。
3、燃料及動力費：直接用於產品生產的外購及自制的燃料和動力。
4、製造費用：由產品承擔，不能直接計入產品成本的有關費用，主要指各生產部門管理人員工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、其他物料消耗、修理費、試製檢驗費、技術資料費、勞務費、辦公費、差旅費、運輸費、折舊費、勞動保護費、水電費、低值易耗品攤銷、業務招待費、通訊費、保險費、租賃費及其他費用。
（二）下列各項支出不得計入成本。
1、資本性支出，即購置和建造固定資產和其他資產的支出。
2、違法經營罰款和被沒收財產損失。
3、稅收滯納金、罰金、罰款。
4、災害事故損失賠償。
5、各種捐贈支出。
6、各種贊助支出。
7、國家規定不得列入成本的其他支出。
第五條成本管理辦法流程
見附件1：成本管理辦法流程圖
第六條成本管理辦法流程要求
成本覈算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進行，使成本費用的核算具有可靠的基礎。
（一）制度制定
1、按照統一領導、分級管理的原則，建立財務部一級成本管理辦法的流程和職責分工，制訂相應管理辦法並根據成本管理辦法制訂成本覈算標準，定期在相關係統中對覈算標準進行維護。
2、各生產職能部門依據本辦法制定各成本信息基礎資料統計臺賬管理制度。
3、各生產班組依據本辦法建立二級成本覈算管理的流程和職責分工，制定各成本信息基礎資料統計臺賬管理制度。
（二）成本覈算要求
1、倉庫統一在每月25日結賬，成本費用計算期應爲上月26日至當月25日，計入當月成本的費用要素消耗和產品產量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延後。
2、成本覈算必須堅持權責發生制的原則，應真實準確反映特定會計期間的成本水平的經營成果。
3、根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗情況計算產品的實際成本，不得以預算成本、目標成本代替實際成本。
4、遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本覈算對象，對生產和經營過程中發生的各項費用，應設置成本費用臺賬，以審覈無誤手續齊備的原始憑證爲依據，對成本項目在各成本覈算與管理對象間進行分配，做到真實、準確、完整、及時。
5、成本覈算中的各項具體方法（包括材料計價、費用分配方法、完工產品和在產品成本計算等），前後各期必須一致，不得隨意變更。
（三）物料管理與覈算信息歸集：各生產職能部門、班組按覈算要求在指定時間內歸集截止至各月最後一天的當月成本信息資料，提供給財務部或財務服務中心，並應當確保所提供歸集信息與實際領用一致。
1、生產部門歸集統計各個項目產品及車輛的物料（包括原材料、外購件、工序間外協件，其他輔料）領用、退回、回收信息臺賬並提供給財務部，爲原料成本覈算提供審覈覈對依據。
2、生產調度中心歸集統計各個項目產品及車輛實際生產工時信息並提供給財務部，爲成本覈算分配提供依據。
3、其他生產各職能部門（包含質檢、維修、生產管理辦公室等）歸集統計資材、備件領用、退料和質量異議、回收臺賬等信息，並提供給財務部或服務中心，爲資材備件、其他輔料，維修等成本覈算審覈覈對提供依據；
4、綜合管理部歸集統計生產技術部上報的月度工資統計表覈定並編制公司月度工資表（按照費用類別明細編制），爲直接人工、製造費用覈算提供依據；
5、綜合管理部統計歸集公司月度水、電、氣等能源分配表結合生產系統提報的用量分配表覈定後提供給財務部，爲動力成本費用覈算提供依據。
（四）數據歸檔
財務部完成月度成本覈算後應對各類成本數據和報表進行歸檔管理。每年末實施成本會計系統年關賬，建立新年度成本系統檔案。
第七條附則
本辦法由公司財務部負責解釋，自生效之日起
附件1
第一章 總則
第一條 爲加強公司成本費用管理，降低成本費用水平，提高經濟效益，促進公司管理水平不斷提高，根據《企業會計準則》等有關規定，結合公司的實際情況及管理要求，特制定本制度。
第二條 本制度所稱“成本”是指可歸屬於產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用。
本制度所稱“費用”是指公司在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經濟利益的總流出。
公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產產品、提供勞務的成本。
第三條 本制度適用於公司各相關單位。
第二章 成本費用控制的目標和原則
第四條 根據成本費用的特點和經濟管理對成本費用的要求，成本費用的控制應達到以下目標：
（一） 保證成本費用業務會計覈算資料準確可靠；
（二） 保證成本費用業務合規合法；
（三） 保證生產費用計價、產品成本計算準確；
（四） 保證在產品安全、完整。
第五條 成本費用控制應遵循的原則
（一） 全面控制的原則。全面控制原則要求對以下三個方面實施控制。
1、全過程原則，指成本的內部控制貫穿成本形成的全過程，以最大限度地降低成本。
2、全方位原則，指在實施內部成本控制的過程中，一方面要精打細算、節約開支；另一方面要按照成本效益原則實現相對的成本節約。
3、全員原則，指充分調動公司各部門和全體員工控制成本、關心成本的積極性，加強員工的成本意識，建立成本否決制。
（二） 經濟效益原則，指因推行成本內部控制而發生的成本不應超過缺少
控制而喪失的收益。
（三） 責權利相結合原則，指實施成本內部控制必須首先落實經濟責任，賦予相關人員與其責任大小、控制範圍一致的權利，同時在定期考覈成本績效的基礎上實行獎懲制度。
（四） 目標管理原則，指按目標管理要求把公司的目標成本層層分解，落實到各成本責任中心，分級歸口管理。
（五） 例外管理原則，指在日常實施內部控制的同時，有選擇地分配人力、財力、物力，抓住那些重要的、不正確的、不符合常規的關鍵性成本差異。
第三章 分工與授權
第六條 公司成本費用內部控制中的不相容職務應當分離，具體包括：
（一） 成本費用定額、預算的編制與審批；
（二） 成本費用支出與審批；
（三） 成本費用支出與相關會計記錄。
第七條 公司相關業務部門設置如下崗位：
（一） 價格管理人員，負責公司產品標準成本、結算價格的制度和維護；提高產品標準成本制定的及時性、準確性和結算價格的合理性；確保成本覈算和成本考覈的準確性和科學性。
（二） 成本費用管理人員，負責各責任中心成本費用支出的申請和分析，確保按預算控制成本費用。
（三） 責任中心負責人，負責按授權對責任中心的成本費用支出進行審批，不得超越審批權限；負責組織責任中心成本費用控制工作，有效降低成本費用。
（四） 會計覈算人員，負責各責任中心成本費用覈算和預算控制。
（五） 財務管理人員，負責組織編制和審覈各責任中心成本費用年度預算；負責辦理責任中心成本費用預算調整和追加手續；負責提供責任中心實際成本費用績效指標和預算控制分析。
第八條 公司應當指定合格人員辦理成本費用覈算業務。辦理成本費用覈算業務的人員應當具備良好的業務知識和職業道德，遵紀守法、客觀公正。公司要定期通過培訓提高員工的業務素質和職業道德水準。
第四章 實施與執行
第九條 公司各事業部應根據有關成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力資源狀況，以及產品銷售情況等，對事業部的成本費用水平及其發展趨勢進行科學預測，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優成本費用方案。
第十條 公司各事業部對成本費用預測方案進行決策，針對產品設計、生產工藝、生產組織、零部件自制或外購等環節，運用價值分析、生產工序、生產批量等方法，尋找降低成本費用的有效措施。
第十一條 公司各事業部應當根據成本費用決策形成的目標建立成本費用預算制度。根據公司預算編制原則和相關管理規定及歷史成本費用數據編製成本費用預算、定額和支出標準，將成本費用的指標合理分解落實至各班各組或個人，保證成本費用預算得到有效實施。
第十二條 公司各事業部成本費用預算編制程序、審批權限等按照《預算管理制度》的有關規定執行。公司各事業部應嚴格執行製造費用支出標準，採用彈性預算等方法加強對製造費用的控制。
第十三條 公司各事業部應結合實際情況制定事業部成本費用業務的授權批准制度，明確審批人對成本費用業務的授權批准方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理成本費用業務的職責範圍和工作要求。
第十四條 公司成本費用的列支必須取得合法、完整的原始憑據，避免發生“白條”入賬的現象。財務部在辦理成本費用支出業務時，應當根據經批准的成本費用支出申請，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審覈。
對不符合要求的發票或憑據，財務部不得受理。對各種違反國家財經法規和公司財務制度或有不真實跡象的成本費用，要堅決拒絕辦理報賬業務，發現問題應及時向有關領導彙報。
第十五條 公司會計機構負責人負責組織成本費用覈算工作，定期總結成本費用開支情況，及時向公司提供成本費用分析報告。
第十六條 公司財務部組織進行成本費用的目標分解，並記錄差異，及時反饋有關信息。對未列入預算的成本費用項目，如確需支出，應當按照規定程序申請追加預算。
第十七條 公司財務部要嚴格按照國家有關財經法規和公司財務制度的規
定，正確覈算公司成本費用，登記有關成本費用的會計賬簿，編制有關成本費用的會計報表。
第十八條 公司成本費用覈算應遵循權責發生制原則，不應以估計成本、計劃成本、定額成本代替實際成本。公司按標準成本進行覈算的，應按月調整爲實際成本。不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。具體成本費用的歸集、分配應當遵循下列要求：
（一） 成本的確認和計量應當符合國家統一的會計準則的規定；
（二） 成本費用覈算應當與客觀經濟事項一致，以實際發生的金額計價，不得人爲降低或提高成本；
（三） 成本費用覈算應當爲公司未來決策提供有用信息；
（四） 成本費用應當分期覈算；
（五） 成本費用與相應的收入應當配比；
（六） 成本費用的核算方法應當前後一致；
（七） 成本費用的歸集、分配、覈算應當考慮重要性原則。
第十九條 公司財務部對公司的成本費用開支情況定期進行分析，對出現的差異或異常情況要儘快查明原因、明確責任，及時向有關領導報告，以便採取有效措施制止和糾正。
第二十條 公司應當建立成本費用考覈制度，對相應的成本中心進行考覈和獎懲。通過成本費用考覈促進各成本中心合理控制生產成本及各種耗費。
第五章 監督與檢查
第二十一條 由審計部門行使對成本費用內部控制的監督檢查權。
第二十二條 成本費用開支監督檢測的主要內容包括如下：
（一） 成本費用業務相關崗位及人員的設置情況；
（二） 成本費用授權批准制度的執行情況；
（三） 成本費用管理制度的執行情況；
（四） 成本費用覈算制度的執行情況；
（五） 標準成本定額管理制度的執行情況；
（六） 價格管理制度的執行情況；
（七） 預算管理制度的執行情況。
第二十三條 完善檢查監督過程中發現的成本費用內部控制的薄弱環節，發現重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門彙報，以便及時採取措施加以糾正。
第六章 附則
第二十四條 本制度未盡事宜或與國家有關法律、法規及《公司章程》的相關規定相牴觸的，按國家有關法律、法規及《公司章程》的相關規定執行。
第二十五條 本制度由公司董事會負責解釋。
第二十六條 本制度自頒佈之日起施行。
第一講總則
1.爲了加強成本管理，降低成本耗費，提高經濟效益，根據國家有關成本費用的管理規定，結合本廠實際制定成本制度。
2.在成本預測、決策、計劃、覈算、控制、分析和考覈等成本管理各環節中要抓住成本控制這個中心環節並貫穿到成本管理的全過程，以實現目標成本，提高經濟效益的目的。
3.在廠長領導下，由總會計師負責組織，以財務部門爲主，有關部門密切配合，在全廠範圍內按分級歸口管理原則實行成本管理責任制，做到人人關心成本，事事講究成本。
4.爲了實現企業的生產經營目標，實行目標成本管理，將目標成本進行層層分解，建立成本中心。把責任成本與廠總部、分廠、部門、車間、班組、各崗位或職工個人的責任掛鉤，使每個職工都承擔一定的成本責任。
5.在生產、技術、經營的全過程開展有效的成本控制。
（1）從市場預測、設計、科研、工藝、試製等過程，進行成本預測、決策，確定目標成本，制定費用預算和成本計劃，進行成本的事前控制。
（2）從生產、製造等過程，實行定額成本或標準成本覈算，分析和控制成本差異，將成本指標分解落實，進行成本的事中控制。
（3）從銷售、技術服務等過程，編制經營成果、成本指標完成情況及成本報表，對目標責任成本及降低成本的任務進行考覈分析，進行成本的事後控制。
6.嚴格遵守國家的規定，不得擴大和超過成本開支範圍和費用開支標準。財會人員有權監督、勸阻亂擠成本、擅自提高開支標準、擴大開支範圍的行爲，有權拒絕支付，並有權向廠長直至上級財務主管部門報告。
7.企業的下列支出，不得列入成本、費用：
（1）爲購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出；
（2）對外投資的支出，被沒收的財物；
（3）各項罰款、贊助、捐贈支出；
（4）國家規定不得列入成本、費用的其他支出。
第二講成本控制基礎
1.做好各種定額工作，要求完整、齊全，達到平均先進水平。
（1）由技術部門負責歸口制定、管理產品的材料技術消耗定額。
（2）由設計部門負責歸口制定、管理產品的外購配套件消耗定額。
（3）由設備動力部門負責歸口制定、管理設備的產品配件消耗定額。
（4）由工具部門負責歸口制定、管理工具的消耗定額。
（5）由勞資部門負責歸口制定、管理勞動工時定額。
（6）由財務部門負責歸口制定、管理費用、資金定額。
2.制訂廠內計劃價格，力求合理、穩定。一般在一年內不變，但每年要結合實際情況調價一次，減少價差。
（1）由供應部門歸口制定、財務部門統一管理材料物資計劃價格。
（2）由工具部門歸口制定、財務部門統一管理工具計劃價格。
（3）由設備動力部門歸口制定、財務部門統一管理備品配件計劃價格。
（4）由生產計劃部門歸口制定、財務部門統一管理工藝協作計劃價格。
（5）由財務部門歸口制定、管理產品勞務計劃價格。
3.整理原始記錄，做好統計工作，要求憑證完整、數據準確、報表及時。
（1）由生產計劃部門歸口制定、管理生產原始記錄格式。
（2）由技術部門歸口制定、管理技術原始記錄格式。
（3）由各材料物資部門歸口制定、管理材料物資原始記錄格式。
（4）由設備動力部門歸口制定、管理設備動力物資原始記錄格式。
（5）由財務部門歸口制定、管理財務成本原始記錄格式。
以上所有表格式，由歸口部門制定，印刷時由財務部門統一審覈，總務部門統一印製，交歸口部門管理使用。
4.配備好計量裝置和流量儀表，要求計量科學、數字準確、計費合理。
（1）由材料供應部門歸口購置、管理材料物資的計量裝置。
（2）由設備動力部門歸口購置、管理三氣、水、電的流量儀表。
（3）由計量部門統一校正、維修管理所有計量裝置和流量儀表。
5.建立財產物資管理制度，要求收發有憑證、倉庫有記錄、出廠有控制、盤存有制度，保證賬實相符。
（1）由供應部門制定、管理材料物資的管理。
（2）由設備動力部門制定、管理設備及備件的管理。
（3）由工具部門制定、管理工具的管理。
（4）由生產計劃部門制定、管理在產品、半成品的管理。
（5）由銷售部門制定、管理產成品的管理。
（6）由總務部門制定、管理傢俱用具的管理。
所有財產物資統一覈算管理，由財務部門歸口負責。
第三講目標成本
1.目標成本，是爲某一產品在一定時期要求實現的成本水平。發展新產品和改造老產品，都應實行目標成本管理。要從產品設計入手，事前控制產品成本水平，使產品既保持應有的功能，又能體現最低的成本。
2.目標成本管理的程序，依據市場調查和經濟預測及企業的目標利潤，提出單位產品目標成本，作爲設計產品耗用材料與工費的限額；開展價值工程，力求功能好、成本低，據以評價產品的設計方案，進行經營決策，指導產品投入生產過程以後，有目標地進行成本控制，不斷地降低產品成本，提高經濟效益。
3.目標成本的制定，一般可採用下列公式：
單位產品目標成本=預測銷售價格－應納稅金－目標利潤
（1）由銷售、財務、技術等部門負責預測銷售價格，在市場調查和經濟預測的基礎上進行預測。
（2）目標利潤是企業在計劃期必須努力實現的利潤水平，由財務部門負責，根據企業預期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。
4.在產品投產前，應通過對成本與功能關係的分析研究，開展價值工程，選擇最佳方案，制定目標成本。其基本公式：
公式說明價值與功能成正比，與成本成反比。要使產品保持應有的功能，又體現最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面想方法，其途徑是：
（1）功能不變，成本降低；
（2）成本不變，功能提高；
（3）功能提高，成本同時降低；
（4）功能略有下降，同時成本大幅度下降。
5.目標成本制定後，要以財務部門爲主，會同生產、技術、勞資等部門進行分解和分配，作爲設計、工藝、試製、投產等過程的主要經濟數據加以控制，依靠職工羣衆努力實現目標。
（1）按料、工、費項目進行分解，分配給設計、工藝等技術部門及生產、勞資等部門。
（2）按產品的部件，關鍵性零配件進行分解，分配給設計、工藝、科研等技術部門。
（3）按可控制的現行成本進行分解，分配到部門、分廠、車間、班組。
第四講成本計劃
1.成本計劃的編制
（1）應以目標成本爲方向，定額成本爲基礎，切實地降低成本爲保證，有先進可行的成本指標體系。
（2）與有關業務計劃（銷售、生產、採購、人工等）和財務計劃（現金、費用、預計財務報告表等）進行試算平衡，使成本具有操作性並達到先進水平。
2.成本計劃的體系
（1）年度成本計劃，應在爲實現企業生產經營目標中的銷售目標和利潤目標及降低成本措施方案的基礎上，以固定費用預算、生產費用預算和主要產品單位成本計劃爲重點。
（2）季度成本計劃，應以主要產品單位成本計劃和分廠、車間、部門的成本計劃爲重點。
（3）成本計劃的編制工作，由總會計師負責組織，以財務部門爲主，銷售、技術、生產、計劃、供應、勞資等部門密切配合參加制定。
（4）年度和季度的成本計劃草案，應由總會計師審查後，提交廠務會議批准，然後通知全廠執行。
3.成本計劃的程序
（1）根據企業生產經營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費用和變動費用的預測進行平衡，確定計劃期內產品成本的控制數字。
（2）制定計劃期內降低成本的主要措施，包括採用新技術、新工藝、新材料及改進經營管理等所節約物質消耗和勞動消耗的措施。
（3）以成本計劃控制數字範圍和降低成本的措施，編制當期的固定費用計劃。擬訂壓縮主要產品的工、料消耗的計劃指標，並據以編制主要產品單位成本計劃和生產費用預算。
4.成本計劃的內容
（1）降低成本措施方案或增產節約的措施規劃，包括技術革新、改進技術、節約消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增加銷售、改進管理等增收節支措施。
（2）固定費用預算，包括基本固定費用和半固定費用。按照銷售目標和目標利潤，進行“本量利分析”，確定固定費用和變動費用的控制數字。對半固定費用與產值變動的關係，應積累資料，統計分析，確定相關比例。
（3）主要產品單位成本計劃。主要產品包括商品產品和自制自用的產品成本、工料消耗，以原有的定額爲基礎，依據降低成本措施加以壓縮。
（4）按主要產品和成本項目分別編制產品成本計劃。
（5）生產費用預算，根據固定費用預算和按產值確定的變動費用爲基礎，控制生產費用總額。調整計劃期內產品的增減數額後，即反映當期商品產品計劃成本。
（6）製造費用預算，按照規定的項目，考慮計劃期內產量可能發生的變動，編出一套能適應多種產量的製造費用的彈性預算。
第五講定額標準成本
1.定額標準成本，是以材料技術消耗定額、勞動工時定額、費用預算定額爲定額標準用量，以材料計劃價格、每工時計劃工資率、每工時計劃變動費用分配率爲計劃標準價格，所計算的定額成本或標準成本。
2.按直接材料、直接人工、變動製造費用、固定制造費用四個成本項目計算產品的生產成本，其計算公式：
（1）直接材料定額成本=定額用量×計劃價格
（2）直接人工定額成本=本定額工時×計劃工資率
（3）變動製造費用定額成本=定額工時×計劃費用分配率
（4）固定制造費用定額成本=固定制造費用預算
（6）產品實際成本=產品定額成本±成本差異±定額變更
3.以定額成本爲依據，按毛坯、加工、裝配等車間、分廠計算各生產步驟的分步成本，據以計算產品的定額成本。具體計算如下：
毛坯包括鑄、鍛、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加工件，裝配包括各種產品的裝配。其計算公式：
（1）原材料定額成本=∑定額用量×計劃價格
（2）毛坯件加工定額成本=∑定額工時×計劃工費率
（3）毛坯件全部定額成本=原材料定額成本＋毛坯件加工定額成本
（4）加工定額成本=∑定額工時×計劃工費率
（5）加工件全部定額成本=毛坯件全部定額成本＋機加工定額成本
（6）裝配定額成本=∑定額工時×計劃工費率
（7）裝配全部定額成本=加工件全部定額成本＋裝配定額成本＋外購配套件定額成本＋包裝和其他材料定額成本
（8）產品定額成本=裝配全部定額成本
4.按成本類型，選擇適用的控制制度。
5.如按現行定額作爲標準用量，將計劃價格作爲標準價格，則計算的定額成本與標準成本是一樣的，沒有區別。但兩者作爲成本覈算方法或制度來說則有區別。
隨着房地產市場競爭的加劇，爲提高產品及企業的核心競爭力，房地產企業的成本管理工作的重要性愈來愈顯著。在開發建設的整個過程中（立項、規劃設計、建設、結算、銷售）每一個環節的成本都要進行嚴格的和科學的控制和管理，尤其是在立項和規劃設計階段，所以，房地產的成本管理應該是全過程的成本管理，並且不僅僅要關注財務成本，而且要關注質量、工期等隱性成本，還要考慮消費者的消費成本。
（一）立項環節的成本控制
1、新項目立項時必須提交詳細的《可行性研究報告》，《可行性研究報告》除應具備地塊基礎資料、周邊環境及其發展趨勢、合作方背景、合作方式及條件、初步規劃設計方案、開發節奏及市場定位等基礎內容外，還須包括以下內容（《可行性研究報告》詳細內容詳見《可行性研究報告指引》）：
1.成本費用估算和控制目標及措施；
2.投資及效益測算、利潤體現安排；
3.稅務環境及其影響；
4.資金計劃；
5.《競投方案》（僅限招標、拍賣項目）；
6.投資風險評估及相應的對策；
7.項目綜合評價意見；
（二）規劃設計環節的成本控制
1、規劃設計單位的選擇應遵循以下原則：
1）能由公司內部完成的規劃設計工作，應由公司內部自行完成；
2）需委託設計院進行的規劃設計工作，應採取招標方式，擇優確定。
2、總體規劃設計方案（必須包括建造成本控制總體目標，即目標成本：詳見附錄1－目標成本的編制與審覈），應首先上報由公司領導牽頭組織的“規劃設計方案聽證會”審查，獲通過後方可進入下一設計階段（如單體設計、擴初設計、施工圖設計）。每一階段都必須要求設計單位出具《設計概（預）算》，並在與上一階段的概（預）算進行認真分析、比較的基礎上，編制我方的《建造成本概（預）算》，確定各成本單項的控制目標，並以此控制下一階段的設計。
3、施工圖設計合同應具備有關鋼筋、混凝土等建材用量要求的條款，並載明：設計單位的《施工圖預算》原則上不得突破我方編制的《建造成本預算》。
4、設計、工程、預算人員應會同監理人員、物業管理人員組成聯合小組，對施工圖的技術性、安全性、周密性、經濟性（包括建成後的物業管理成本、用戶使用成本）等進行會審，提出明確的書面審查意見，並督促設計單位進行修正，避免或減少設計不合理甚至失誤所造成的投資損失、浪費。
5、材料設備之品牌／標準、參數的選用應與工程項目的品質、技術要求相匹配，在滿足功能的前提下，杜絕質量超標。
6、對工程之做法應當結合工程項目的實際情況，對規範、圖集的做法進行適當調整，使之更加經濟、合理。在設計規劃階段，使這種調整反映到圖紙中去。
（三）招標環節的成本控制
1、除壟斷性質的工程項目外，其它工程的施工或作業單位，不得指定。
2、主體施工單位的選擇，必須採取公開或邀請招標方式進行。
3、應對投標單位進行資格預審，審查單位包括工程、預算、財務、設計四大專業人員。
4、應組織設計、工程、預算、財務四大專業人員聯合組成招標工作小組，就招標範圍、招標內容、招標條件等進行詳細、具體的策劃，擬訂標書，開展招標活動；對投標單位應就其資質、經濟實力、技術力量、以往施工項目和施工管理水平等進行現場考察，提出書面考察意見；對投標情況進行評估，提出書面評估意見。
中國文祕資源網-您身邊免費貼心的文祕專家-歡迎訪問5、同等條件下，應儘量選擇企業類別或工程類別高而取費較低的單位。
6、凡一次採購量高於人民幣三萬元（含三萬元）的材料設備、工程造價高於十萬元（含十萬元）的工程施工必須採用招投標方式。
7、零星工程應當在兩個以上的施工單位中，綜合考察其技術力量、報價等進行選擇。
8、壟斷性質的工程項目（如水、電、氣等）應盡力進行公關協調，最大程度降低造價。
9、施工合同談判人員至少應包括工程、預算兩方面的專業人員，合同條件必須符合招標條件，合同條款及內容概念應清晰，不得因工程緊而不籤合同就開工。
10、開標後，對回標單位進行至少兩輪閉門談判，每次談判的回覆文件必須密封送達（按投標程序處理）。
11、合同簽訂必須按規定程序進行，詳見附錄2：合同審批與簽訂規定。
12、應建立健全施工隊伍檔案，跟蹤評估其資信、技術力量等。
13、對投標人的設備報價不能指定唯一品牌，只能約定爲“某某品牌或同等品牌”。也不能指定設備配件或元件，也只能約定爲“某某品牌或同等品牌”。
14、出包工程應嚴禁擅自轉包。
（四）施工過程的成本控制
現場簽證（洽商及設計變更）
1.現場簽證範圍項目施工過程中凡是由乙方提出須經甲方現場籤認的、引起工程造價變化又不屬於包乾合同範圍的事項及合同明確需現場簽證的內容均屬於現場簽證範圍的，可以辦理現場簽證，包括：工程量增減、材料設備價格變化等。現場簽證要反覆對照合同及有關文件規定慎重處理。
2.現場簽證審批權限
一般簽證2萬元以下（含2萬元）項目公司工程部、預算部2—5萬元（含5萬元）除以上人員簽字外，報項目經理或主管副總批准重大簽證5—20萬元（含20萬元）公司分管副總審批20萬元以上公司總經理審批
2.1上述金額範圍是指單筆單項變更籤證的總金額，不得分筆分項拆分變更籤證金額，並報公司審計以備抽審。
2.2同一單體建築物每個專業現場簽證次數超過10次的，要由提案人寫分析報告，報告應至少包含原因、責任人、後續是否還有簽證以及減少費用的應對方案，並報公司批准。
2.3爲提高效率，預算部經理、項目經理、公司領導可根據項目具體情況進行授權。
3.現場簽證辦理
3.1對現場發生需簽證的工程內容，要求提案人詳細列明事發原因、簽證理由及合同依據。在所需簽證工程內容發生前五天內（特殊情況可在事先徵得項目經理同意且在所需簽證工程內容發生後的當天）一式五份（加蓋單位印章）及時上報。
3.2對涉及隱蔽工程或其它事後無法再現的簽證，提案人應及時通知監理工程師、業主工程部專業工程師和造價人員共同到現場勘查、覈定。
3.3對重大的簽證，要求提案人應於施工前7天上報，項目部和監理工程師在接獲承包人的申請後三天內就該簽證的必要性、可行性、經濟性進行審覈，並將審覈意見上報公司。
3.4每月10日前，對於截止上月末已完工程但尚未確定最終審定價的簽證費用預算，甲、乙雙方應進行綜合性覈對和價格商談，並形成核對與商談記錄清單。
4.現場簽證的審批
4.1項目工程部在接到經監理工程師簽署處理意見的簽證單後，一般工程簽證必須有監理公司、項目部現場工程師、預算部經理、工程部經理簽字審覈、然後報項目經理籤批後方可生效。對重大的簽證須上報公司主管部門，並經得分管副總經理或公司總經理批准。具體按第2條審批權限執行。
4.2承包人意見必須由現場專業工程師和項目經理簽署；監理公司意見必須由現場專業監理工程師和總監簽署。
中國文祕資源網-您身邊免費貼心的文祕專家-歡迎訪問4.3原則上現場簽證按量價分離要求進行，即工程量由工程部負責，價款由預算部負責。但如發現量價有重大偏離時，發現方須立即向上一級領導報告，上一級領導作出審查意見。
4.4項目部在接獲承包人呈交的經監理工程師簽署意見的簽證單後，一般在5天內（重大簽證爲10天內）予以批覆，並反饋予承包人。
4.5現場簽證沒有實施或未全部實施，監理工程師、工程部現場代表應及時註銷或按實重新覈定該項簽證單，並及時通知造價人員。
4.6辦理現場簽證要填寫現場簽證審批單，詳見附錄3：現場簽證審批單。
5.附則監理工程師及項目職能部門相關人員應認真、仔細、準確、合理地對簽證簽署意見。尤其是要注意對於承包單位爲減項的現場簽證要及時辦理。如項目部職能部門相關人員發生瀆職行爲將給予內部處分和相應的罰款，直至追究法律責任。
工程質量與監理
1、項目開工前，原則上應通過招標方式擇優選擇具有合法資格與有效資質等級的監理單位。監理單位應與所監理工程的施工單位和供貨商無利益關係。
2、工程質量監控人員應要求監理單位密切配合，嚴格把關。一旦發現質量事故，必須組織有關部門詳細調查、分析事故原因，提交事故情況報告及防患措施，明確事故責任並督促責任單位，按照質檢部門認可的書面處理方案予以落實。事故報告與處理方案應一併存檔備案。
3、應特別重視隱蔽工程的監理和驗收。隱蔽工程的驗收，必須由工程、預算人員聯合施工單位、質檢部門共同參加並辦理書面手續。凡未經驗收簽證的，應要求施工單位不得隱蔽和進入下道工序施工。隱蔽工程驗收記錄按順序進行整理，存入工程技術檔案。未經預算人員參與驗收的隱蔽工程，在結算時不予計價。
工程進度款
1、原則上不向施工單位支付備料款。確需支付者，應不超過工程造價的15%，並在工程進度款支付到工程造價50%時開始抵扣預付備料款。
2、工程進度款的撥付應當按下列程序辦理：
1）施工單位按月報送施工進度計劃和工程進度完成月報表，見附件4：工程驗工計價審批表；
2）工程、預算部門會同監理人員，對照施工合同及進度計劃，審覈工程進度內容和完工部位（主體結構及隱蔽工程部分須提供照片）、工程質量證明等資料；
3）預算部門整理複覈工程價值量；
4）經財務部門審覈後按有關批准程序付款並登記付款臺帳。
3、應要求施工單位在我方開戶銀行開具結算帳戶，以便爲我方融洽銀企關係和監督工程款項的使用提供便利。
4、工程進度款支付達到工程造價80%時，原則上應停止付款，預留至少15%工程尾款和5%保修款，以便掌握最終結算主動權。
（五）工程材料及設備管理
1、項目開工前，設計或工程管理部門應及時列出所需材料及設備清單，一般按照下列原則決定甲供、甲定乙供和乙供，並在工程施工承包合同中加以明確：
2、甲方能找到一級建材市場的、有進口免稅計劃指標的、有特殊質量要求和價格浮動幅度較大的材料和設備，應實行甲供或甲定乙供，其餘實行乙供；
3、實行甲供或甲定乙供的材料和設備應儘量不支付採購保管費。
4、應按工程實際進度合理安排採購數量和具體進貨時間，防止積壓或造成窩工現象。
5、甲供材料、設備的採購必須進行廣泛詢價，貨比三家，也可在主要設備和大宗建材採購上採用招標方式。在質量、價格、供貨時間均能滿足要求的前提下，應比照下列條件擇優確定供貨單位：
能夠實行賒銷或定金較低的供貨商；
2）願意以房屋抵材料款，且接受正常樓價的供貨商；
3）能夠到現場安裝，接受驗收合格後再付款的供貨商；
4）售後服務和信譽良好的供貨商。
5）工程管理部門對到貨的甲供材料和設備的數量、質量及規格，要當場檢查驗收並出具檢驗報告，辦理驗收手續，妥善保管。對不符合要求的，應及時退貨並通知財務部拒絕付款。
6）《採購合同》中必須載明：因供貨商供貨不及時或質量、數量等問題對工程進度、工程質量造成影響和損失的，供貨商必須承擔索賠責任。
7）必須建立健全材料的詢價、定價、簽約、進貨和驗收保管相分離的內部牽制制度，不得促成由一人完成材料採購全過程的行爲。
8）對於乙供材料和設備，我方必須按認定的質量及選型，在預算人員控制的價格上限範圍內抽取樣板，進行封樣，並儘量採取我方限價的措施。同時在材料和設備進場時應要求出具檢驗合格證。
9）材料的代用應由工程管理部門書面提出，設計單位和監理單位通過，審算部門同意，領導批准。
10）甲供材料、設備的結算必須憑供貨合同、供貨廠家或商檢部門的檢驗合格證和我方工程管理部門的驗收檢驗證明以及結算清單，經審算、財務部門審覈無誤後，方能辦理結算。
（六）竣工交付環節的成本控制
1、單項工程和項目竣工應經過自檢、複查、驗收三個環節才能移交。
2、設計、工程、審計、預算、銷售和物業管理部門必須參加工程結構驗收、裝修驗收及總體驗收等，“移交證明書”應由施工單位、監理單位和物業公司同時簽署。
3、凡有影響使用功能和安全及不合設計要求的結構部位、安裝部位、裝飾部位和設備、設施，均應限期整改直到複驗合格。因施工單位原因延誤工程移交，給我方造成經濟損失的，要按合同追究其責任。
4、工程移交後，應按施工合同有關條款和物業管理規定及時與施工單位簽訂《保修協議書》，以明確施工單位的保修範圍、保修責任（包括驗收後出現的質量問題的保修責任的約定）及處罰措施等。
5、採取一次性扣留保脩金，應對保修事項及其費用有充分的預計，留足保修費用。
6、甲方按租售承諾先行墊付的屬保修範圍的費用，應在工程承包合同中明確由乙方承擔。
（七）工程結算管理
一、工程結算
1.定義
1.1工程結算是指合同價格的結算。
1.2合同價格應爲合同價款加上按合同規定進行的合同價款調整（增加或減少）。
1.3合同價款是承發包雙方在合同中約定，發包人用以支付承包人按照合同約定承包人完成承包範圍全部工程並承擔質量保修責任的款項。
1.4合同價款調整是指在合同履行中發生、按照合同約定或承發包雙方協商同意需要調整（增加或減少）合同價款的情況，經發包人確認後按計算合同價款的方法調整的合同價款。主要包括：
a）由於發包人原因導致的合同價款調整：如工程變更、發包人違約等等；
b）由於非發包人原因導致的合同價款調整：承包人違約、合同缺陷等增加的合同價款。
1.5工程變更是指工程範圍變更、設計變更。工程範圍的變更包括新增工程和刪減工程（新增工程分爲附加工程和額外工程。所謂附加工程是指那些該合同項目所必不可少的工程，如果缺少了這些工程，該合同項目便不能發揮合同預期的作用。或者說，附加工程就是合同工程項目所必需的工程。所謂額外工程是指工程項目合同文件中“工作範圍”中未包括的工作。缺少這些工作，原訂合同工程項目仍然可以運行，併發揮效益。）；設計變更是經發包人統一併發出指令更改工程有關部分的標高、基線、位置和尺寸及材料等等。
中國文祕資源網-您身邊免費貼心的文祕專家-歡迎訪問1.6專業分包工程合同結算是指發包人直接分包的專業分包工程完工後，按專業分包工程合同條件進行的工程驗收、結算。
1.7項目工程總結算是指項目工程竣工之後發包人與承包人進行的總承包合同工程竣工結算和尚未進行結算的專業分包工程合同的工程竣工結算。
2.工程結算的條件
2.1工程質量合格或達到合同要求並按照合同要求取得驗收證書是工程結算的必要條件。結算以工程計量爲基礎，計量必須以質量達到要求爲前提。所以不是對承包商已完的工程全部結算和支付，而只結算和支付質量達到要求的部分，對於工程質量達不到要求的部分一律不予結算和支付。
2.2一切結算均需要符合合同規定的要求。
2.3變更項目必須有發包人的變更通知。沒有發包方的指示承包商不得作任何變更。如果承包商沒有收到指示就進行變更的話，他無理由就此變更的費用要求補償。
2.4及時、完備的結算資料。
3.結算資料完整的結算資料包括（但不限於）以下內容：
3.1合同約定對合同價格構成影響的文件及資料：
3.2承包人履約情況：
a）工程竣工驗收資料；
b）發包人對承包人履約情況的說明，包括：
i.雙方確認的已完和未完工程項目一覽表；
ii.工期或質量未達到合同要求的項目應提供相應明確責任的說明；
iii.承包人違約給發包人造成的損失情況（已辦理反索賠的項目除外）；
iv.合同約定的設備清單和工程實際使用的設備材料清單一覽表。
3.3工程結算書：
（a）結算書編制說明，其內容應包括2.1-2.3條有關需要說明內容。
（b）合同價款範圍內規定工程內容的結算（結算明細表、彙總表）。
（c）合同規定合同價款調整範圍內（增加和/或減少）工程內容的結算。
4.工程結算的審查原則及要點工程結算應嚴格按照合同規定，明確承發包雙方的權利義務，按照合同規定的結算方式進行結算，在承包人風險及責任範圍內的工程費用支出不予調整工程價款。
4.1合同價款範圍內的結算，應區分不同的發包方式和合同類型進行審查：
（a）對於總價合同，嚴格按照合同價款進行結算，嚴格審查合同內的工作內容是否在實際施工中按合同要求完成，包括產品設備的型號是否和合同相符；
（b）對於單價合同，應按照合同約定的工程量計算規則、依據施工圖和現場實際情況進行工程量的計量，乘以合同單價計算合同價款，審查重點爲工程量的計量；
（c）對於未進行招投標，合同約定按照施工圖預算加調整計算合同價格的工程，應依據施工圖和現場實際情況、按照合同規定採用定額的工程量計算規則計算工程量和計價。審查重點分爲工程量的計量和價格的來源與計算是否合理。
中國文祕資源網-您身邊免費貼心的文祕專家-歡迎訪問d）對於有甲供材料的合同，在先梳理清楚材料的工程實際消耗量和施工單位領用量之後，方進行計量和計價工作。對於超額使用的單位要追究違約責任。
4.2調整合同價款的結算：（由於發包人原因導致的合同價款調整。）
4.2.1工程變更部分工程範圍變更內容，對於合同範圍內已有工程項目的工程量改變時，按工程量清單或工程定額中的工程量計算規則和計價方式進行結算；對於屬於合同工程內，但工程量清單或工程定額內沒有的工程項目，雙方協商議定工程量計算規則和價格進行結算；對於不屬於合同範圍內的工程項目：
（1）要根據簽發的變更通知單明確的雙方的權利義務和結算方式，
（2）變更工程的價格可參考原合同中的工程量計算規則和計價方式進行結算，
（3）如果原合同或工程定額中無相關價格，由雙方協商議定工程量計算規則和價格進行結算。審查重點爲變更手續是否及時、完備、變更內容是否與現場實際工程相符、工程量計算是否合理、價格來源與計算是否合理。
（a）對於設計變更內容，主要審查變更手續是否及時、完備、變更內容是否與現場實際工程相符、工程量計算是否合理、價格來源與計算是否合理。
（b）對於進度計劃變更內容，應首先審查進度計劃變更的手續是否及時、完備，進度計劃變更的責任方是發包人還是承包人，對於由於承包人的原因導致的進度計劃變更，由此產生的工程內容的增加或人工、機械降效等不予調整工程價款。其次審查進度計劃變更的計算是否合理，應對照合同規定的工程進度計劃和變更的工程進度計劃，計算對工期的影響，從而計算由此產生的施工措施費用、工程內容增加費用和人工、機械降效費用等等。
（c）對於施工條件變化導致的合同價款的調整，應首先審查施工條件的變化，如不良地基、地下障礙物的處理等，是否是承包人應承擔的風險範圍，如屬於發包人的責任，如地質勘察錯誤等，應予調整工程價款。其次，因爲此部分內容是施工圖紙上不能反映出來的，又屬於隱蔽工程，應重點審查變更手續是否及時、完備，看是否符合工程實際情況。工程價款調整的審查參考上述原則。
4.2.2由於雙方違約或合同缺陷導致的合同價款調整應首先正確理解合同條款，正確劃分違約責任。其次審查違約索賠是否符合合同和法律時限和程序的規定。如果符合上述規定，則應審查索賠的計算方法和基礎數據是否符合規定，有否重複計算，還應剔除承包商違約、失誤或不作爲導致的損失。對於承包商違約給發包人造成的損失，則應及時、合理的進行反索賠。對於雙方就違約事項達不成一致意見或由於合同本身的缺陷而導致爭議時，雙方應首先協商解決，協商不成應按照合同規定提交仲裁或訴訟。
4.2.3合同價格的結算，應參照財務往來狀況進行相應的調整。如參照：發包人爲承包人代繳的，但未轉賬的各項稅費；發包人直接支付給分包人，但未轉賬的款項；發包人負責採購材料設備並交付給承包人使用，轉賬的款項（用以計算該材料、設備的價格）；發包人負責採購材料設備並交付給承包人使用，未轉賬的款項（即甲供材料、設備）（用以計算按照合同規定承包人節約、超額使用材料時的獎勵或懲罰）；以及其他對於工程結算需要的財務轉賬明細。
5.甲供設備和材料的結算
5.1覈對實際的品牌、規格、型號及技術要求是否和合同要求一致；
5.2供貨單位必須提供收料單原件，且收料單數量應與現場覈對，以證其真實性；
5.3所有供貨必須落實貨物的使用單位，並有使用單位（施工單位）的簽收記錄；
5.4必須到現場覈對已安裝的貨物是否符合安裝規範，外觀及內在品質是否在安裝過程中受到破壞或變形以及損失或損蝕；
5.5供貨單位必須提供產品證明書以證明其產地及質量，以及供貨合同要求的其它資料。
（八）其他環節的成本控制
1、正式發售前，應組織銷售、設計、工程和預算人員擬訂詳細的《銷售承諾事項清單》，逐項測算其建設成本，並對照原成本預算逐項審覈；對配套設施，應測算其運行成本，並列入項目完全成本範圍內。《銷售承諾事項清單》及有關成本測算，須報公司審查通過。
2、銷售過程中爲增加“賣點”需增加或調整綠化、公建配套等項目時，應事先編制預算並報公司批准後方可實施。
3、應儘可能縮短項目開發經營週期，減少期間費用。應保證向客戶承諾的交工日期，以避免趕工成本和延期賠償；在市場和經營條件許可的情況下，應注意加快項目開發節奏；應減少現房積壓時間，減少利息費用等成本。
4、應按回避、競爭、平等、服務、距離、雙贏、公正、團隊合作的原則，正確處理與合作伙伴的關係。
目 錄
第一章 總則
第二章 適用範圍
第三章 管理程序
第四章 附則
第一章 總則
第一條 目的：通過建立有效的目標成本管理體系、責任成本控制體系和動態成本管理體系，規範集團的成本管理工作。
第二條 術語與解釋
（一）集團：除非特別指出，本制度中集團指河南偉業建設投資集團有限公司；
（二）集團總部：指包括集團各職能部門在內的行政管理範圍；
（三）城市公司：集團下轄的各城市公司；
第二章 適用範圍
第三條 適用於偉業集團所有開發項目的成本管理工作（合作開發項目可參考執行）。
第三章 管理程序
第四條 項目可研階段
（一）根據城市公司或儲備中心提供的土地信息、市場調研報告，由營銷中心確定擬（或已）取得地塊的項目定位及產品建議書；且通過評審、審批。
（二）根據營銷中心確定的項目定位及產品建議書，集團項目管理中心總工辦負責完成概念方案設計【含產品系列、檔次（建築、景觀）】並提供《項目經濟技術指標（可研）》、產品建標（或參考對象），集團儲備中心或城市公司工程部負責提供周邊市政配套及報批報建費用情況、提供可供參考的周邊地塊地勘、文勘信息及目標宗地現場情況資料，成本部負責提供主要材料價格及當地建安造價信息等；
（三）根據項目定位、《項目經濟技術指標（可研）》、周邊市政配套、當地各種費用情況及產品建標（或參考對象）及建安造價信息等，成本部負責組織城市公司相關部門按照集團統一指導模板的要求，在10個工作日內完成項目目標成本（可研版）各分項的編制（其中：成本部負責土地、前期、基礎、建安、公建費用分項的編制，營銷部負責營銷費用分項的編制，財務部負責管理費用、開發間接費、財務費用及稅金的編制）；項目目標成本（可研版）各分項編制完成後，成本部負責完成《項目目標成本（可研版）》的整理、彙總，並提報集團進行審覈；
（四）項目管理中心成本部根據集團領導的審覈意見，組織集團相關部門對《項目目標成本（可研版）》進行修訂；
（五）修訂後的《項目目標成本（可研版）》，作爲項目投資論證資料的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團組織評審，集團總裁審批；若不能滿足拿地要求，由集團總裁給定一個成本限值，有關各方按此限值去重新規劃和測算。
（六）若成功獲取目標宗地，《項目目標成本（可研版）》將作爲項目後續階段目標成本設定的基本依據；否則由集團項目管理中心成本部存檔。
（七）根據審批後的《項目目標成本（可研版）》，城市公司總經理負責組織項目團隊成員一起研討，最後成本部負責根據統一的模版要求，完成《方案設計階段成本控制指導書》，集團總裁簽發執行。
（八）根據《方案設計階段成本控制指導書》，集團項目管理中心成本部負責完成《方案設計任務書成本控制附件》，作爲《方案設計任務書》的附件。
第五條 方案設計階段
（一）方案設計完成後15個工作日內，由城市公司總經理組織，集團項目管理中心總工辦完成《項目技術經濟指標（方案版）》和《項目產品配置標準（方案版）》，並經城市公司總經理及集團相關業務中心審覈後，報總裁批准；根據集團確認的《項目技術經濟指標（方案版）》、項目產品配置標準（方案版）》和《項目目標成本（可研版）》，集團財務管理中心負責完成項目目標成本（方案版）各分項的編制（其中：成本部負責土地、前期、基礎、建安、公建費用分項的編制，營銷部負責營銷費用分項的編制，財務部負責管理費用、開發間接費、財務費用及稅金的編制）；
（二）根據審覈意見修訂後的《項目目標成本（方案版）》由城市公司總經理審覈後，作爲《項目開發任務書》論證文件的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團組織聽證，集團總裁審批；若項目目標成本（方案版）超可研版，須報集團總裁審批。
（三）根據審批後的《項目目標成本（方案版）》，集團項目管理中心總工辦對方案設計階段所做的成本控制工作進行總結，形成《方案設計階段成本執行報告》，報集團總裁審批。
第六條 施工圖設計階段
（一）在施工圖設計開始前10日內，根據審批後的《項目目標成本（方案版）》，由城市公司總經理負責組織召集項目團隊成員、協調集團項目管理中心開會討論施工圖設計階段的成本限額、設計要求及成本控制的初步建議，最後由成本部負責根據統一的模版要求，形成《施工圖設計階段成本控制指導書》，經城市公司總經理審覈、集團總裁審批後，作爲施工圖設計階段成本控制的依據，由集團項目管理中心具體實施。
（二）施工圖設計完成後35個工作日內，由項目管理中心成本部負責組織完成施工圖預算；並根據集團確認的《項目目標成本（方案版）》和施工圖紙，成本部負責組織城市公司相關部門按照集團統一指導模板的要求，完成項目目標成本（執行版）各分項的編制（其中：成本部負責土地、前期、基礎、建安、公建費用分項的編制，營
銷部負責營銷費用分項的編制，財務部負責管理費用、開發間接費、財務費用及稅金的編制）；項目目標成本各分項（執行版）編制完成後，成本部負責完成項目施工圖階段《項目目標成本（執行版）》的整理、彙總，並提報集團審批。
（三）根據審覈意見修訂後的《項目目標成本（執行版）》，由城市公司總經理審覈，集團總裁審批後執行；若項目目標成本（執行版）超方案版，須報集團總裁審批。
（四）施工圖設計完成後，項目管理中心成本部負責組織對施工圖設計階段的成本控制工作進行總結，形成《施工圖設計階段成本執行報告》，經集團總裁籤批。
第七條 工程實施階段
（一）成本分解及合約規劃
1、項目目標成本（執行版）》編制完成後30日內，由成本部項目對接人負責對《項目目標成本（執行版）》進行分解，形成《項目目標成本分解》；
2、《項目目標成本分解》由城市公司總經理簽發執行，作爲項目目標成本責任控制的參考依據；
（二）動態成本跟蹤
1、動態成本的跟蹤由《合同臺賬》、《合同變更臺賬》、《項目動態成本表》（月度）》實現。
2、根據簽訂的各類分包合同的內容確定《合同臺賬》項目的分類明細，合同金額應爲合同價款的真實值，如簽訂合同爲暫定金額，在規定的時間內確定真實的合同價款後，填入合同金額表內。
3、《合同變更臺賬》的項目，按照《合同臺賬》的分類明細進行劃分，同《合同臺賬》建立一一對應關係。
4、合同變更（包括：設計變更、現場簽證、材差調整等內容）所產生的合同金額變化，按照相關制度要求進行審覈及確認後7日內，由成本人員負責錄入成本系統。
5、每月5日前，由項目成本對接負責人對本項目上個月未發生合同金額進行清理、預估，對己發生合同金額調整（如合同預算調整、合同變更調整）、費用變動情況進行確認、彙總，完成《項目動態成本表（月度）》。
6、每季度第一個月7日前，由成本部對接人負責根據《項目動態成本表（月度）》編制完成上一季度的《城市公司成本分析報告（季度）》，提報城市公司總經理審批。
7、《城市公司成本分析報告（季度）》由集團成本部統一指定模板。
（三）目標成本的超支處理與調整
1、在項目開發過程中，若發生了不可預見的事項、預測條件發生改變或因管理不善，導致成本費項即將發生或很可能發生超出目標成本時，成本部應按照要求填寫《項目成本費項超支預警表》，向城市公司總經理髮出預警，並按照如下程序進行超支額度的審批：
（1）在不需要突破項目目標成本總額的前提下，通過調劑項目成本的費項指標得以平衡。
（2）必須要突破項目目標成本總額的，由城市公司負責經辦，報集團總裁審批，同時，由城市公司總經理負責組織項目團隊對超預設目標成本的原因進行分析，並提出優化建議報告，與項目目標總成本（執行版）調整申請一同上報集團，總成本追加5%以下的，集團總裁審批；總成本追加5%以上的，須報董事長審批。
2、項目目標總成本（執行版）的調整條件及範圍：
（1）項目開發計劃調整（例如：產品形式有調整、分期開發有調整等）；
（2）項目本身基本條件發生重大變化【如：土地面積增減、合作方式改變、規劃定位改變、建築面積的增減等】；
（3）重大設計變更、政策性調整。
第八條 工程結算
（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工驗收後15日內，由城市公司工程部提供結算資料，填寫《工程結算工作交接單》；成本部在收到結算資料後一個月內完成工程結算。
（二）主體工程竣工驗收後30日內，由城市公司工程部提供結算資料，填寫《工程結算工作交接單》；成本部在收到結算資料後按合同約定完成工程結算。
（三）對項目工程結算價超合同價10%或結算價減合同價不小於10萬元的，應報集團分管負責人審批。
第九條 項目決算
（一）在項目達到清盤條件後，由成本部負責提供開發建安成本數據，管理費用、財務費用和營銷費用由城市公司彙總形成《項目竣工成本》。
（二）城市公司財務部應將《項目竣工成本》與《項目目標成本（執行版）》進行對比分析，形成《項目成本總結與分析》，並同《項目竣工成本》報表一起書面提報集團總裁審批。
第四章 附則
第十條 本制度由項目管理中心進行起草與修訂，由各職能中心負責人進行審覈，總裁批准後發佈。
第十一條 本制度自發布之日起生效，原有相關制度同時廢止，相關事項以本制度爲準。
第十二條 本制度的解釋權屬於項目管理中心。
工程成本覈算是施工企業成本管理的一個及其重要環節，爲了搞好工程成本覈算，必須從管理要求出發，貫徹“算管結合，算爲管用”的原則。加強成本管理，降低費用開支，及時反饋，指導施工，從而提高企業的經濟效益。
1、通過工程成本覈算，將各項施工費用按照它的用途和一定程序，直接計入或分配計入各項工程，正確算出各項工程的實際成本，將它與預算成本進行比較，及時反饋到各相關部門，實現全過程控制。
2、及時準確的計結人工費、材料費、機械使用費等，從而反映人力、物力、財力的耗費，檢查各項費用耗用情況和執行情況，挖掘降低工程成本的潛力，節約活勞動和物化勞動。
3、各部門協助財務部落實成本控制的實施，爲修訂預算定額，施工定額提供依據。
4、及時準確記錄現場施工內容的數量（厚度、高度、寬度等）情況，及時發現現場實際施工與圖紙的差異，依據圖紙在施工規範的範圍內指導施工隊節約成本。
5、及時準確記錄工程進度，掌握施工情況，隨時指出現場施工內容。
6、 及時登記出、入庫票。及時分析材料耗用。及時控制，工程完工後3天內做出分項分析、分包分析、棟號分析。
7、在完成分析、反饋過程後，召開會議把分析結果公開化，從而指導、督促施工隊節約成本。
8、工程竣工，相關資料齊全，5天內核算出實際成本。
9、在項目施工過程中，預算部門對單位工程各分部分項工程、材料、人工費做好成本預測預控工作。
施工過程成本管理制度之相關制度和職責，利用成本管理制度來管理人，工程項目成本管理是一門學不完的科學，是項目成敗的關鍵，怎樣抓好項目成本管理，增強項目管理人員對成本管理的責任心、降低成本，取得良好的社會效率與經濟效益、企業必須健......
利用成本管理制度來管理人，工程項目成本管理是一門學不完的科學，是項目成敗的關鍵，怎樣抓好項目成本管理，增強項目管理人員對成本管理的責任心、降低成本，取得良好的社會效率與經濟效益、企業必須健全完善的管理機制。
工程項目成本管理是一門學不完的科學，是項目成敗的關鍵，怎樣抓好項目成本管理，增強項目管理人員對成本管理的責任心、降低成本，取得良好的社會效率與經濟效益、企業必須健全完善的管理機制。用成本管理制度管事，用成本管理制度管人。
近幾年來我公司對成本管理控制，曾提出多種方法，同時也制訂過一些措施制度，最終有的與實際不符，也有的沒有可操作性和嚴肅性，半途而廢。
目前各級政府、部門都在提倡建設節約型施工企業，樹立節約型行業形象，針對我們民營企業來講應該抓在前面，這是直接影響到我們每個員工的切身利益。遵照胡錦濤“四實”要求，即“抓實事、講實話、出實招、見實效”，我們現所訂製度就是出實招見實效，使之成爲“看得見、摸得着、能實施”。
一、施工準備階段：
1、臨時設施、文明工地：
臨時設施及文明工地的搭設由項目部根據工程的實際情況（工程的週期、總工程量總人數）綜合考慮，畫出平面佈置圖並做合理的經濟分析後交總師室、工程部審批簽字後再予搭設，不得隨意搭建。隨意變更審批方案（無變更審批手續）搭設的按平方面積造價，對項目部進行處罰。
2、技術方案
施工技術方案由項目工程師根據圖紙設計及施工驗收規範要求及項目特點進行編制。編制時對施工方法、施工工序、機械設備的選型及佈置認真分析，進行優化，在準備階段就把好成本的第一道關，力求做到經濟合理、操作性強、必須通過總師室、及有關部門審覈後方可施工。對特殊專項的工程應有詳細專項的施工審批方案。凡不按方案施工或無變更審批手續擅自施工的，對有關主要負責人每人處500～5000元罰款。
二、施工階段
1、工程進度
工程進度與成本之間有着必然的同步關係，不僅是投資者的效益，也是施工企業的直接經濟效益（管理人員、機械設備、週轉材料的租賃、損耗等）一律按所簽訂（甲、乙雙方確認）合同工期執行。如因項目管理問題造成工期拖延所產生的費用，項目部主要負責人（項目經理、項目副經理、生產經理）在工期延誤期間的工資不予計算。
2、人工覈定
爲了更科學合理地安排人工，各項目一律按勞動定額用工執行，杜絕不合理的非定額用工，由於氣候影響發生的定額外用工必須與書面或電傳到預算科認可。爲配合房產銷售所用人工每月必須由甲方簽證，再予考勤。對於因工程銜接不上，項目部爲穩定工人超出定額用工（補貼人工）等，必須提前打報告到公司再作決定，否則由項目部自行消化。
三、材料領用
木材、夾板：
1、木材、夾板按預算員審覈項目經理簽字控制進貨入庫，憑木工翻樣（施工員兼）對各班組逐階段的用量數據發料（領料單必須由生產經理或預算員簽字）。
2、倉庫必須把各班組所領用的數量簽單，在分項工程結束前彙總後交預算員，待班組結帳時按覈定的損耗率結算，按制度獎罰。
鋼筋：
1、按施工翻樣，預算員審覈，項目經理簽字的申購單進貨。按項目部劃分的幢號、區域，以班組爲單位分類堆放（班組協助收貨，廢鋼筋各班組單獨堆放）。
2、倉庫必須把按批所進場的規格、數量辦好領料單，領料單必須由班組長、項目經理簽字，交預算員，待班組結帳時按覈定的損耗率結算，結算數量由公司鋼筋翻樣審覈，按制度獎罰。
低值易耗品：
1、除20xx年7月份公司管理制度上所規定外，對項目在施工中實際所發生的如：燈泡、太陽燈管由值班電工、煤鍬、泥桶、掃帚憑自己所在班組長領條，生產經理簽字，領用時一律以舊換新。
2、對於勞動車內、外胎、漏電器及小型工具等由機修工、值班電工領用，領用單由項目經理簽字。一律以舊換新，倉庫集中堆放、項目倉庫保管員階段性報基地核實報損，否則公司不予報損。
四、材料耗用
在確保質量的前提下，做到物盡其用，增資節源，對所有主材，根據項目結構類型的不同（木材、鋼筋、鋼管、扣件、小型卡）按公司與項目部簽訂的工程承包責任書的損耗率進行指標總量控制。
五、地方材料耗用控制
1、三大主材（木材、夾板、鋼筋）按施工翻樣控制。對各項目所用的地方材料（黃砂、石子、磚、商品砼）四大類按定額耗用逐階段控制，如發現超出預算數量的，馬上追朔其原因，追究責任（如供應商問題，按合同約定條款執行，是項目收料問題，由收料員負責，是操作原因，由施工班組負責索賠）。
2、水泥、乾粉砂漿、界面劑、粘結劑一律採取領用制，由班組申請，生產經理審覈，向倉庫領用。
3、對於項目所用的一般裝飾材料一律按預算耗用量控制結算，在班組合同簽訂時作爲約束條款。如大理石、踏步磚、地磚、牆面磚、馬賽克、花崗石一律由供應商現場翻樣送貨，按實結算。
第1章總則
第1條爲了規範生產成本覈算，達到生產成本管理與控制的目的，特制定本辦法。
第2條在抓好生產過程成本管理與控制的同時，建立健全企業內部成本覈算制度，全面提高生產成本的會計覈算水平，是公司領導特別是公司財務工作人員的重要職責。
第3條公司財務工作人員必須認真貫徹執行國家會計制度、會計準則對生產成本的列支範圍、覈算的程序方法等進行的強制性規範，以保證生產成本覈算成果的質量。
第2章產品生產成本覈算基礎工作
第4條爲了準確、真實地核算產品成本，公司各部門、各生產車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎工作。
第5條公司各部門根據公司下達的指標，結合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。
第6條各生產車間要加強對產品成本覈算的基礎管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。
1、對生產耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。
2、準確統計每批產品的原材料耗用，並在各產品之間進行合理分攤。
3、根據本公司水平對各種產成品、在產品制定合理的工時定額，使其成爲工資費用分配、個人考覈、班組工時利用情況的依據，並把經過準確統計的產品生產所耗工時上報給財務部。
4、設立專門的領料員，對每種產品的原材料進行準確記錄和分攤。
5、區分原材料的定額和無定額，有定額的應按定額領、發料，無定額的應編制領用料計劃，實行限額發料，不準以領代耗。
6、對月末結存的材料等物資實施盤點，如需繼續使用的應辦理結轉手續，轉入下月繼續使用；不需要繼續使用的應及時退回供應倉庫。
第7條倉庫管理
1、加強倉庫登記管理，對領用的生產所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。
2、嚴格物資的驗收計量，對生產經營活動中的原材料、備件、產品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經過嚴格的檢驗和計量。
3、強化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結合的方法。
第8條建立健全原始記錄管理制度
1、對生產中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內部轉移，成品交庫、出庫和數量，質量檢驗，各項財產、物資的毀損等建立原始記錄。
2、採用統一的原始記錄格式的填制方法。
3、嚴格簽署、審查、傳遞、彙集、保管程序，保證數字完整、清晰、真實可靠。
第9條財務部應對成本覈算及管理工作按月進行嚴格考覈，尤其對生產產品所耗工時、生產批次產品領用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現象應給予相應處罰。
第3章產品生產成本覈算要求
第10條公司按照權責發生制原則進行覈算，凡不屬於本期產品承擔的費用，無論款項是否已經支付，也不能計入本期產品生產成本，要嚴格劃清成本開支的界限。
第11條生產成本覈算必須劃清下列界限，不得相互混淆。
1、正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。
2、正確劃分各月的費用界限。
3、正確劃分產品費用和期間費用的界限。
4、正確劃分各種產品的費用界限。
5、正確劃分產成品和在產品的費用界限。
第12條下列支出應當計入產品生產成本
1、直接材料，包括生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。
2、直接工資，包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。
3、其他直接支出，包括直接從事產品生產人員的福利費等。
4、返回廢品損失，因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失。
5、製造費用，包括公司各個生產車間爲組織和管理生產所發生的生產車間管理人員工資、員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、託運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其他製造費用。
第13條下列支出不得列入生產成本
1、爲購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。
2、對外投資的支出。
3、被沒收的財物。
4、各項罰款、贊助、捐贈支出。
5、國家規定不得列入成本、費用的其他支出。
第14條下列收入不得衝減生產成本
1、規定應列入營業外收入的各項收入。
2、固定資產變價收入。
3、外銷材料、廢次品等發生的收入。
4、按規定應直接上交財政的各種罰款收入。
5、按規定不應該衝減生產成本的其他收入。
第4章產品生產成本覈算方法
第15條公司產品按生產作業計劃歸集生產成本，生產成本覈算採用“逐步結轉分步法”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本。產品成本的核算期爲月份。
第16條直接材料的歸集與分配
1、生產管理部門按訂單或《生產任務通知單》編制《領料單》，倉庫按《領料單》配送原材料，生產製造部門按《領料單》領用原材料。
2、生產車間統計人員依據直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種彙總，編制《原材料耗用明細表》，月末財務人員將倉庫轉出的原料領用數量與統計人員上報數據覈對，並分配計入產品生產成本。
3、車間統計人員還要按產品品種明細編制《返回產品回收明細表》，作爲直接材料的減項，同時計入產品原料成本，並計算出產品單耗。
第17條步驟費用的歸集與分配
與生產產品相關，但不能直接歸屬某個產品的費用，按照一定的係數歸集分配計入產品生產成本，並計算出產品單耗。
1、直接人工費的歸集與分配
（1）生產車間設專人負責生產車間的考勤工作，以便於歸集爲生產批次產品所負擔的人工費用。
（2）財務部月末根據生產部門上報的考勤簿編制《工資及福利費明細表》，列示於“生產成本―直接人工”與“製造費用―車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產成本―直接人工”借方的人工費按一定的係數分配計入產品成本，並計算出產品單耗。
2、工藝用輔助材料的歸集與分配
與生產直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的係數分配計入產品生產成本，並計算出產品單耗。
3、工藝用燃料及動力的歸集與分配
與生產直接相關的水、電、風、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的係數分配計入產品生產成本，並計算出產品單耗。
4、製造費用的歸集與分配
製造費用是指生產部門爲組織管理生產而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他製造費用。製造費用也要按一定的係數分配計入產品生產成本，並計算出產品單耗。
（1）車間管理人員的工資及福利費，根據該部門所設考勤簿及《工資及福利費明細表》進行歸集。
（2）生產部門發生的固定資產折舊費，應通過編制《固定資產折舊計算明細表》進行歸集與分配。
（3）其他製造費用應通過編制《其他製造費用明細表》進行歸集。
第18條返回廢品損失的歸集與分配
因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失，直接衝減本期生產合格量，發生的費用損失直接計入產品生產成本。
第19條當產品完工後，按照工序要求，編制《產品生產成本計算單》。同時，編制《可比產品生產成本計算單》，與同期或基期比較。
第5章產品生產成本覈算基本程序
第20條公司產品生產成本覈算的基本程序
1、對所發生的費用進行審覈，確定這些費用是否符合規定的開支範圍，並在此基礎上確定應計入產品生產成本的費用和應計入各項期間費用的數額。
2、應計入產品生產成本的各項費用，區分爲哪些應當計入本月的產品生產成本，哪些應當由其他月份的產品生產成本負擔。
3、每個月應計入產品生產成本的生產費用，在各種產品之間進行分配和歸集，計算各種產品生產成本。
4、既有完工產品又有在產品的成本，在完工產品和期末在產品之間進行分配與歸集，並計算出完工產品的總成本和單位成本。
5、完工產品的生產成本結轉至產成品科目。
6、結轉期間費用。
第21條生產費用計入成本的方法
1、各種原料及主要材料按各種產品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。
2、各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產折舊費、車間經費等，凡是爲生產單一產品發生的，應直接計入該產品的生產成本；凡是爲生產多種產品、由多種產品共同耗用而不能直接計入的，按一定係數進行分配。
第22條其他幾個特殊問題覈算的處理辦法
1、原材料、燃料、備品備件、半成品等發生的盈虧處理
必須查明原因，按照規定的審批權限，報經有關部門審覈批准，扣除責任者賠償後的餘額，按公司內部管理權責的劃分，分別計入和衝減公司管理費用及車間經費，或按規定調整消耗量或產量。發生毀損的，應當先將處置收入扣除賬面價值和相關稅費，最後將剩下的金額計入公司管理費和車間經費。
2、具有待攤性質和預提性質的費用處理
（1）具有待攤性質的費用，在其發生時一次性計提，然後將其納入到有關成本項目當中。
（2）具有預提性質的費用，根據其具體使用項目在其預先提取時分別計入“應付賬款”、“其他應付款”或“應付利息”當中。
3、“廢品損失”的處理
（1）凡是生產中的廢品，將廢品扣除可回收的價值後，在原成本項目中反映。
（2）凡是銷售後用戶退回的廢品，均應退回原生產車間，衝減該產品當月產量。其廢品損失應計入該產品的生產成本，並將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數衝回產成品賬戶，衝減當月的銷售量及銷售成本。如果廢品修復後入庫，應增加車間的當月產量。如繫上一年度銷售退回的廢品，只衝減當年的銷售量，不衝減生產量。
第6章附則
第23條本辦法由財務部負責編制、修訂與解釋，報總會計師審批。
第24條本辦法自頒佈之日起生效實施。
一、營業成本管理制度
第一條、酒店成本的主要內容:
1、餐飲成本。主要指食品、飲品的原材料、輔料的進價加運費、稅費等費用的成本。
2、客房成本。主要指客房內爲客人提供的一次性消耗用品,包括文具、印刷品、衛生間用品等等。
3、商品成本。主要指商品的進價加有關費用構成的成本。
4、其他成本。除上述項目外的洗衣房、電話業務等構成的營業成本。
第二條、營業成本覈算的原則:
1、月結成本計算爲每月第一天至當月末最後一天。以此統計覈算當月的成本支出。
2、財務部按營業部門設置'營業成本'帳戶,覈算各經營部門所發生的營業成本。
3、設置'在產品'帳戶的部門(主要指餐飲部),爲準確覈算其成本,必須在當月末通過庫存盤點,填報'盤點表',按實調整所耗用金額。
4、嚴格按'權責發生制'進行覈算。凡已發生的應由本期和以後各期共同負擔的所耗費用,應分期攤入各期營業成本中。
5、加強成本覈算的基礎工作,切實分清各經營部門的營業成本與營業費用的界限,以準確覈算成本率。
6、制定正確的核算方法。一經確定後,任何部門和個人都無權改變,均須嚴格照章執行。
第三條、實行預算管理,編制各項營業成本計劃。
1、成本計劃應在各經營部門積極配合下,由財務部彙總編制。
2、編制的方法和成本覈算的方法應一致,以便於成本分析和考覈。
3、成本計劃編制完成後,要按計劃審批程序報批,經總經理室批准後,由財務部據以組織執行。
第四條、建立成本分析制度
1、財務成本控制部根據當期成本覈算資料,編製成本有關報表,並定期對各項營業成本進行分析,完成分析報表。月度成本分析應在每月終了的10天內完成。季度的在每季末15天內完成。年度的可以在第二年的1月份內完成。
2、定期召開成本分析會議。根據酒店實情可按月、季召開,由總經理主持,財務部及各部門經理參加。財務部向會議提供各項成本的分析情況,提出存在的問題及下階段改進的建議與措施。總經理針對成本分析所提出的問題,責成各經營部門提出措施及進時解決,以確保成本計劃圓滿執行。
3、成本分析的辦法。通常可採用對比分析和因素分析法,也可將幾種方法結合起來進行分析。
第五條、餐飲成本覈算與控制:
1、財務部成本記帳員每天及時將各餐廳營業成本登記入帳覈算。
2、各餐廳營業成本覈算必須將食品與酒水分開覈算,以準確其成本率。
3、餐飲部各廚房向倉庫領用的食品原料、飲料及購入後直撥廚房的鮮活原料,均在所屬餐廳設置'在產品'帳戶內核算。月末通過'食品原料盤存表'、'飲料盤存表'計算出實際耗用食品飲料的成本。
4、各餐廳、廚房之間的食品、飲料的調撥,一律憑'食品、飲料內部轉移單'進行,並通過覈算予以調整。
5、切實加強對餐飲成本的核算與控制工作。確定餐飲製品配量消耗定額,制定菜餚標準成本。定期編制'成本日報'、'成本月報'等報表。覈算食品飲料的成本率與毛利率,並通過成本分析,發現問題,找出原因,提出改進的建議與措施。
第六條、客房成本的核算與控制:
1、財務記帳員將客房內一次性消耗品記入'客房成本'中進行覈算。每月核算出其成本率。通常都很低,因爲客房的最大費用是'折舊費'。
2、客房的成本控制主要採用物料消耗定額管理方法。
3、定期對客房成本進行分析,及時發現影響成本的問題,採取措施予以解決。 第七條商品成本的核算與控制:
1、商場採用售價金額覈算、實物負責制度。商品的進銷調存一律按零售價格記帳,同時設置'進銷差價'以覈算商品售價與進價之間的差額。
2、設置'商場營業成本'一級帳戶,按商品種類或櫃組設置二級科目,分別覈算各類商品的營業成本。
3、商品的進銷差價,在覈算期內按商品差價計算。
4、年終,商場應通過實地盤點,對各種庫存商品的進銷差價進行一次覈實並給予調整,以準確計算營業成本。
5、加強對商品成本的控制。切實採取措施降低商品進價成本,銷售適銷對路的商品,防止商品積壓。加強商品的保管,減少不必要的損耗和浪費。
第七條、其他成本的核算與控制:
1、洗衣房營業的成本。財務部設置'洗衣房營業成本'科目。按洗滌熨業務的標準價格制定標準定額成本,分別覈算其成本。月末,根據'在產品'的實存量,按實調整營業成本。酒店經營部門的洗滌成本列入自身部門的費用內。酒店外的洗滌業務除覈算成本外,還要同洗滌收入一起覈算利潤盈虧。洗衣部門應切實採取措施,控制洗衣的各項耗用支出。
2、電話業務成本。財務部設置'電話業務成本'科目。並分設'國際直撥'、'國內直撥'、'市內電話'明細科目,分別覈算業務成本的支出,月末覈算,要分清客人與酒店內部用電話的有關成本,並分別列入不同的科目進行覈算。 控制酒店內部使用的長電費,按酒店規定的制度執行。
二、費用管理制度
第一條、酒店的費用可以分爲三大類:
1、營業費用。主要指客房、餐飲、商場等經營部門發生直接費用。
2、管理費用。主要指行政管理費、市場營銷費、能源及維修費用等
3、非經營費用。主要有折舊費、大修理費、董事會費、土地使用費、房產費、保險費、匯兌損益、利息等。
第二條、 營業費用是各經營部門在業務經營中發生的有關費用,應直接計入各經營部門的營業費用中。管理費用是酒店行政管理所發生的費用,不計入各經營部門的費用中。
非經營費用則是酒店經營者無法直接控制的費用,它是歸屬投資者(業主)負責控制。
第三條、酒店的三大類費用,一律實行預算管理,每年末由財務部負責制定,經總經理審批同意後報上級主管部門批准後執行,財務部對費用的實際使用負有考覈、分析和控制的責任。
第四條、財務部按各類費用覈算的要求,設置'營業費用'、'管理費用'、'財務費用'一級帳戶,按部門設立二級帳戶,按費用項目設置三級帳戶。以此進行覈算。
第五條、費用歸集和核算的原則:
1、按照'權責發生制'原則,酒店當月發生的全部費用均在有關費用中列支,月末結轉後各項費用沒有餘額。
2、凡能直接分清費用受益對象的一般以直接列入方法爲主。凡不能直接分清受益對象的,選用正確、合理、簡易的分配方法進行分攤。
3、經各種計算和分
配進入管理費用的各項費用,不採用共同分攤的辦法再次分配,均直接進入酒店管理費用中。
4、非經營費用不進入酒店經營費用中,直接在稅前利潤列支,不參加分配。
第六條、費用的歸集與分攤方法:
1、各部門爲客人服務而發生的費用,根據實際發生數計入各部門的有關費用項目內。領用的低值易耗品按固定攤銷率分配進入各部門,報廢殘值按原比例衝減有關費用項目。
2、工資和福利由人事部負責歸口管理,並由財務部月末編制'工資福利分配彙總表'分別計入各部門的費用中。
3、各部門因內部管理需要所領用的各項物料用品、材料等,以及業務需要因公招待費,分別計入各有關部門的費用中。
4、員工餐廳作爲成本單獨覈算各類成本支出,月末由人事部進行統計,財務部製作分類表,凡經許可在費用中列支的,即分別計入各部門費用中。
5、凡以酒店爲主體發生的行政費用,如行政管理費、市場營銷費、能源及維修費等,作爲酒店費用支出,不列入各部門進行攤銷售銷。
6、非經營費用不列入各部門費用的核算。
7、對於應由本期負擔而尚未支付的費用,通過'預提費用'科目分期預計入費用。
8、對於本期支付而應由以後月份分攤的費用,通過'待攤費用'科目分期計入有關費用,其分攤期一般爲一年,最長不得超過兩年。
第七條、費用的分析與控制。
1、建立和健全定期分析制度。財務部定期根據酒店各項費用的支出進行分析,做出費用分析報告。
2、分析的方法主要採用對比分析法與因素分析法,將兩種方法結合起來做,效果將更好。
3、財務部主要負責對各項費用的考覈與控制。
(1)通過預算管理制定各項費用的指標。
(2)將費用指標層層分解落實到各有關部門。
(3)各部門切實採取措施進行控制,努力降低費用。
(4)財務部定期對各項費用的耗用進行考覈。
(5)通過對費用的核算與分析、找問題、查原因、提建議、積極採取措施進行控制。
三、定額管理制度
第一條 定額管理是酒店管理的一項基礎管理工作,是酒店推行計劃管理、質量管理、經濟覈算和勞動人事管理的基礎,也是推行酒店內部承包經營責任制的條件。
第二條定額的制定必須堅持'先進合理'的原則,即在目前的經營條件下,經過努力,多數職工或部門可以達到、部分可以超過,少數的可以接近水平。
第三條酒店定額管理的分類及其內容:
1、勞動定額,是指酒店爲賓客提供服務過程中勞動量消耗的一種數量標準,包括酒店的勞動組合,崗位的人員配備及單位時間內所需完成的工作。其計算公式有:
酒店勞動生產率定額=酒店營業收入總額/酒店總人數
各經營部門勞動生產率定額=該部門營業收入總額/該部門人數
客房服務員清掃房間定額=客房出租總間天數/(服務員人數工作天數)
洗衣房人員勞動定額=按內部結算價計量的洗滌量洗衣房職工人數
2、物資消耗定額。指在酒店現有經營條件下,爲賓客提供一定量服務所應消耗的物資的數量標準,包括:
(1)客房物料用品消耗定額,是客房出租每一間天所需要消耗物料用品的數量標準,其計算公式爲:
物料消耗定額=客房物件用品配備標準客房出租間天數(1-配備未使用係數)
布件消耗量定額=客房布件配備標準出租間的天數
布件可使用次數(1-配未使用係數)
物料、布件消耗資金定額=物料、布件消耗定額單價
2、食品原料成本定額是餐廳爲賓客提供膳食所需消耗的食品原料的數量標準。其主要定額有:
食品原料消耗定額=菜點主副料及調料配料的標準之和
食品原料成本定額(綜合食品成本率)=(1-食品綜合毛利率)
3、能源消耗定額。它是指酒店在經營活動過程中所需用的煤、燃料油、煤氣、水、電等物資的消耗限額,其標準由工程部參照歷史上經營情況消耗水平予以制定。
4、流動資金定額。它是酒店在保證經營活動正常進行前提下所需的合理、最低限度的資金佔用量,它依據年度的生產、經營任務物資消耗水平及市場物資供應狀況加以制定,其分類定額有:
(1)儲備資金定額。它是在保證酒店經營活動前提下用於物資儲備方面的最低消耗量、儲備量。
(2)結算資金定額。它是依據目前原結算方法,酒店與旅行社及其他客戶結算狀況,經分析調整而確定的最低限度的資金佔用量。
(3)資金利用定額。主要有營收資金率、流動資金週轉天數等。
5、費用定額按照國家規定和費用開支的限額,分費用和固定費用兩種:
(1)變動費用。它是指與酒店經營有直接聯繫,費用額隨經營狀況變動而變動的這部分費用,其費用定額爲: 變動費用定額=營業收入變動費用率
(2)固定費用,是指與酒店經營活動無直接聯繫,費用支出相對固定的這部分費用。
第五條酒店定額管理貫徹集中領導、分級管理、專業人員與羣衆結合,以專爲主的原則,明確酒店、部門、班組各級定額管理的責任和權限。發揮他們的工作主動性和積極性。
第六條定額管理對各專業管理部門實行'誰主管,誰負責'原則,具體分工是:
1、財務部負責各類費用限額和資金利用定額、物料用品和低值消耗定額,等等。
2、勞動人事部負責各類人員的勞動定額及勞動生產率。
3、工程部負責能源消耗定額。
上述各部門應根據實際情況和有關部門共同制定各項定額管理的實施辦法。
第七條、各專業管理部門應指定專人對分管的定額進行管理,財務部負責召集有關定額管理人員的活動,協調各項定額之間的關係,平?各類定額的水平。每年的11月爲酒店定額修定期,各分管部門的專業人員應依據本年度的執行情況和酒店的具體要求,運用專門的方法,確定明年定額水平作爲明年綜合計劃編制的依據。
第八條定額執行部門的主要職責是:
(1)負責推行定額的實施辦法,建立和健全原始記錄、臺帳和統計報表,確保定額資料的齊全性、正確性和及時性。
(2)彙集定額管理與執行情況,結合實際提出分析意見。
(3)協助專業管理部門修訂下一年度的各類定額。
第九條定額制定的常用方法主要職責有:
(1)統計分析法。它是利用以往定額完成的記錄和統計資料,經過整理分析,並結合目前的條件來確定定額的方法。
(2)工作測定法。它是通過對操作人員的實際工作測定而確定定額的一種方法。
(3)經驗估計法。它是由專項定額管理人員、使用部門管理人員同員工結合起來,根據操作規程、業務特點、歷史狀況及酒店經驗管理要求,憑工作經驗來確定定額
的方法。
成本控制:公司實行的是項目承包責任制,工程成本包括從合同簽訂至合同完成所發生的、與執行合同有關的直接成本費用的間接成本費用。項目發生的成本、費用全部在“工程施工”科目覈算,不通“管理費用、財務費用”科目。
“工程施工”科目設立以下明細科目:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、綜合費,同時也可單獨設立分包工程費用明細科目。根據具體情況可設三、四級明細科目。
項目部要實行計劃管理,項目開始時必須有預算和人工、材料、機械定額,對無工程預算資料的會計人員可以拒絕付款。
1、人工費:覈算耗用在工程上的直接人工費,不包括管理人員與後勤人員費用。
可按班組或施工項目進行三級明細覈算。人工費要實行總量控制。根據預算書中的人工費,測算出人工費佔工程造價的比例,平時發放人工費時,要與實際完成的產值進行比較。建立項目部班組工人工資檔案,檔案上附工人身份證複印件和照片、該名工人每月出勤數、應領工資數額、實際領取數額等資料。每月由預算人員及時與班組進行結算,會計人員根據各班級結算單、出勤表計算應發工資進入成本,同時記入“應付工資“賬戶。根據項目資金情況和分包合同、結合考勤編制實際發放的工資單,欠發工資反映在應付工資賬戶上。有條件的要以通過銀行卡發放。工資要確保由項目部(公司授權)發放到個人,工資必須由本人簽收,代領工資的必須由工資所有人書面委託,註明代領人姓名、身份證號等。管理人員工資要嚴格考勤制度,按考勤發放工資。
2、材料費:覈算耗用在工程上的各種材料費用、各種周圍材料攤銷和租賃費用。可按主要材料品種進行三級明細覈算。
建立材料採購計劃制度。月底前由工程預算人員編制材料採購計劃,項目部採購材料,應根據採購計劃,按工程進度和工作預算量計劃進料。進料前必須報預算員審批,與材料供應商簽訂材料採購合同。在保證施工用料的同時,加強對市場購買材料的管理,主要材料同質前提下要貨比三家,努力降低採購成本。會計人員根據材料採購計劃,會同項目負責人安排資金。對無材料採購計劃的會計人員不支付款項(特殊情況須經項目負責人審批)。會計人員平時要注意瞭解大宗材料的市場行情,對購進材料價格異常的情況要及時向項目負責人和公司彙報。建立材料驗收入庫制度。
材料保管人員對入庫材料的品種、規格、型號、質量、數量、包裝及材料質量保證書等認真驗收覈對,按照有關標準嚴格驗收,做到準確無誤,入庫材料驗收應及時準確。發現問題及時作出驗收記錄,向主管採購人員反映。材料驗收合格後,要根據施工情況堆放就位,及時辦理入庫驗收,覈對發票、運單、明細表、裝箱單及產品合格證,覈對無誤後填制入庫單,並及時登賬。材料入庫單一式三聯,存根、供應商、財務各一聯,註明日期、供應商名稱、運輸單位、材料名稱、規格、單位、單價、數量、金額等。支付材料款項時必須附有材料採購合同、供應商送貨單和材料入庫單,同時必須經材料採購員、保管員、財務審覈、項目經理審批權簽字同意後方能報賬,否則不予付款。同時,工地門衛應建立材料、物資進出登記簿,對進出工地的材料應登記時間、車號、材料名稱、數量等,會計人員不定期地根據材料入庫單情況進行抽查。建立材料出庫制度。材料發放要嚴格領料出庫手續,由施工管理人員根據施工情況簽發領料單,施工班組簽收。
領料單應註明領用日期、材料名稱、規格、數量、棟號、施工項目等。月終由材料保管人員彙總,編制材料收發月報表和收料單明細彙總表(分別報項目部負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本覈算。不需用材料和殘廢料的變賣,應由會計人員監督辦理併入賬覈算。項目部應建立經濟責任制,執行材料節超獎懲制度。租賃的各種週轉使用材料,應由預算及施工人員覈定週轉材料使用量,實行總量控制。倉庫應單獨建立租賃材料臺賬,詳細登記租賃時間、材料品種、數量、信用班級及收回時間、數量等。
月終由材料保管人員彙總,編制租賃材料情況月報表(見附表),分別報項目負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本覈算。租賃材料領用後由施工班組負責保管,發生的租賃材料短缺應明確負責人,將有關資料及時交會計人員,經項目負責人批准進行相應經濟處理。會計人員在支付租賃費時,應根據租賃材料入庫時的驗收資料及退回資料仔細覈對,覈對無誤後方可支付。月終,會計人員應會同材料保管人員對工程庫存的的所有材料進行盤點,做到賬實相符。對賬實不符的應及時查明原因,報項目負責人處理。
3、機械使用費:覈算耗用在工程上的自有施工機械使用費,租用施工機械租賃費以及施工機械安裝、拆卸和進出場費用。可按主要機械進行三級明細覈算。租入的施工機械費用結算,可根據租賃合同規定的租賃形式分別進行。按臺班支付使用費的,應有專人負責考勤;對完成工程量形式結算的,每月由預算人員計算實際完成工程量。
4、其他直接費:覈算工程發生的設計費、技術援助費、現場材料二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗實驗費、定位複測費、工程點交費、場地清理費等。
5、間接費用:覈算臨時設施攤銷、管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、招待費、印花稅、個人所得稅、財產保險費、通訊費、工程保修費、排污費、安全文明防護措施費、公司管理費等。公司要嚴格控制非生產性費用支出,嚴格審批程序。公司各種應交款項平時必須按照工程款收入的10%上交,項目負責人與會計人員作爲責任人必須保證10%的上交,10%作爲公司應收取的管理費及稅金,任何項目不得截留。收入工程款而未上交應交款項,次月起按未上交部分計算利息,月利率12‰。
公司各種應交款項年中預結一次,年末結算。結算後的差額部分在三個月內上交,逾期未上交轉作借款,按季計息,第一季度按6‰利率計息,第二季度開始按12‰計息。平時上交時,記入“其他應付款――公司――結算管理費”借方,根據公司轉下的管理費結算收據,借記“工程施工――間接費――公司管理費”、貸記“其他應付款――公司――結算管理費”。項目交納的稅費,憑稅費交納單據複印件由公司退還給項目。安全文明措施費必須照建設部《建築工程安全防護、文明施工措施費用及使用規定》的要求,建立項目部安全防護文明施工措施費用清單計劃和支出計劃。項目部對列入工程概算的安全作業環境及安全施工措施的落實、安全生產條件的改善,確保專款專用,不得挪作他用。所發生的費用在“工程施工――間接費――安全措施費”科目單獨覈算。
6、綜合費:覈算公司內部借款產生的'資金利息。
公司借款利息實行預交制度,每個季度結算一次,每個季度末爲計息日。平時上交時,記入“其他應付款――公司――借款利息”借方,季末根據公司轉下的利息結算收據,借記“工程施工――綜合費”、貸記“其他應付款――公司――借款利息”。項目應建立固定資產、週轉材料明細賬,購入的大型設備、週轉使用材料要詳細登記購入時間、設備型號、數量,並按會計制度規定
的折舊率計提折舊和攤銷。在項目未與公司辦理竣工財務決算前,所有資產、材料產權屬公司所有,未經公司批准項目不得擅自處置,否則以侵佔公司資產論處。項目應做好稅款交納工作。根據稅務機關要求,及時、足額上繳稅款,對已收取工程款、稅務部門暫時不收取的稅款,應將稅款預留,保證稅款的資金使用。對甲方要求由稅務機關代扣交稅款的,必須取得稅務部門開給甲方的代扣代交證明。及時向甲方索取代交稅款的稅票,並給甲方辦理相應財務手續。建立成本分析制度,定期進行成本分析。
爲了加強醫院的成本管理，切實有效地開展成本覈算，特制定本制度。
一、建立健全醫院成本管理、覈算組織體系
醫院應加強對醫院成本管理、覈算的領導，建立健全院、科、班組三級成本覈算體系。醫院成立成本管理領導小組，成員由院領導、財務科、設備科及有關職能科室負責人組成，主要負責對全院成本管理工作和核算工作的組織、領導和落實。醫院財務科（或經濟覈算辦公室）應配備專職的成本覈算人員，一般由專業會計人員擔任，負責具體的成本覈算工作。業務科室和後勤班組應配備兼職的成本覈算員，負責基礎資料的統計編報工作。
二、做好成本覈算的基礎工作
醫院的成本覈算貫穿於醫療服務活動的全過程，涉及到院內的所有部門和人員。因此必須做好與成本覈算相關的各項基礎工作，建立健全與成本覈算有關的各項原始記錄，保證成本覈算原始資料真實、完整。
1.建立健全醫院固定資產、消耗藥品、材料、低值易耗品、製劑等各項財產物資的計量、計價、驗收、領退、轉移、報廢、清查、盤點制度。
2.制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。
3.建立和健全有關成本覈算的原始記錄和憑證，並建立合理的憑證傳遞程序。
4.制定內部結算價格和內部結算制度。
三、醫院成本覈算的原則
爲了正確覈算醫院的各項成本，必須講究成本覈算的質量，符合成本覈算的原則，成本覈算應遵守以下原則：
（一）合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規定。不符合規定的費用不能計入成本。
（二）可靠性原則。即所提供的成本信息應與客觀經濟事項一致，不能人爲提高或降低成本，且這些信息還要有可覈實性。
（三）配比的原則。即要求嚴格遵守權責發生制原則。
（四）按實際成本計價的原則。
（五）一致性原則。即成本覈算所採取的方法前後各期必須保持一致，使各期的成本資料有統一的口徑，前後連貫，互相可比。
（六）重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應作重點核算，力求精確。
四、醫院成本的範圍和項目分類
醫院成本的範圍包括以下內容，並按其經濟用途可分八類：
（一）人員經費：指工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費等。
（二）材料消耗費用：指衛生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗品等。
（三）固定資產折舊費和維修費：包括所有固定資產的折舊和日常維修費等。
（四）水、電、汽、油、煤等消耗費。
（五）公務費：指公務費中應計入成本對象的各項費用。
（六）其他業務費用。
（七）藥品費：指醫院藥品銷售成本。
（八）其他費用：指上述內容之外應計入成本的費用。醫院要嚴格遵守國家規定的成本開支範圍，正確劃分費用支出的界限，醫院發生的下列費用，不應計入成本：
（一）醫療事故賠償支出；
（二）被沒收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款；
（三）超過規定額度發放的獎金補貼；
（四）醫院捐贈、贊助支出；
（五）應在職工福利基金中開支的支出；
（六）國家財務制度規定不得列入成本的其他支出。
五、醫院成本覈算對象
醫院成本覈算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個層次。醫院成本覈算的最終目標是醫療項目成本覈算，在目前條件下，應先進行科室成本覈算，逐步向醫療成本覈算過渡，有條件的可開展單病種成本覈算。
目前，醫院成本覈算以科室爲具體覈算單位，根據醫院的內部組織結構可以分爲：臨牀科室、醫技科室、藥劑科室、製劑室、血庫、供氧中心等，其中臨牀科室、醫技科室各包括一些具體的科室，這些具體科室應儘可能細化，凡能進行單獨覈算的部門、科室、班組都應作爲獨立的成本對象。
六、醫院成本覈算的程序
成本覈算程序就是醫院經營活動過程中發生的費用計入成本的過程。醫院的成本覈算應按以下程序進行：
（一）審覈經營活動過程中發生的費用。根據成本開支範圍，確定哪些費用計入成本，哪些費用計入其他支出或專項資金支出。
（二）直接成本直接計入。對應計入成本的費用要編制費用分配表（如材料費用分配表、工資費用分配表等），少數業務可根據原始憑證直接登記成本明細帳。
（三）輔助服務費的歸集和分配。、對水、電、氣、供應室、洗衣房、維修組等部門發生的費用進行歸集，並按其服務的對象和提供的勞務數量，編制輔助服務費用分配表，計入相關成本明細帳。
（四）管理費用的歸集和分配。對行政管理科室所發生的費用及全院性費用進行歸集，月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。
醫院成本的核算過程，實際上是一定成本覈算對象歸集和分配費用的過程。在歸集和分配時，應當遵循以下原則：對能按某種成本對象直接歸集的費用，應直接計入；對於不能直接確定的費用，則要按受益原則，通過一定的科學方法進行分配計入。即直接費用直接計入，間接費用分配計入。
七、開展醫院責任成本覈算
責任成本是由特定的責任中心所發生的耗費。爲了進一步降低醫院成本，醫院應把全部成本根據可控制原則，落實到各責任中心，並進行業績評價和考覈、獎懲，以提高醫院成本管理的效果。
爲了減輕核算的工作量，提高覈算的準確性，責任成本的核算應建立在醫院科室成本覈算的基礎。通過對科室成本數據的分析，把屬於該中心可控的部分計入責任成本，不可控部分則不計入，最終形成責任成本資料。
爲了更好地控制各責任中心的可控成本，應定期對各中心進行成本覈算。通過考覈，促進各責任中心控制和降低成本各種耗費，並藉以控制和降低醫院成本。
八、成本分析
成本分析是成本管理工作的一項重要內容，它是利用成本覈算資料及其他有關資料，研究成本的形成和變動情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。
在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執行進行分析，及時發現醫院超成本計劃的原因；要掌握成本的變動規律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高醫院的社會效益和經濟效益。
成本分析可以採取一般方法和專門方法進行。一般方法的程序是：分析成本計劃完成情況、分析產生差異的原因、制訂降低成本的措施、編寫成本分析報告。專門方法常用的有比較分析法、標準成本分析法、本量利分析法等。
（一）比較分析法。即計劃與實際對比，本期與上期對比，本院與同型醫院對比。
（二）標準成本分析法。是以預定的服務標準成本爲基礎，將實際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，爲成本控制和成本考覈提供資料。
（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下，找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點，使醫院以較少的成本獲得較好的收益。
醫院通過成本分析，可以提供相關成本資料，作爲制訂醫療收費標準及評估收費合理性的依據；可以作爲醫療資源分配及投資分析等經營決策的依據；可以作爲醫院管理者評估營運績效及控制成本的依據。
所以，成本分析是一項十分重要的工作。
九、強化醫院內部成本管理意識
醫院實行成本覈算的最終目的是爲了充分利用醫院衛生資源，更好地爲人民羣衆的健康服務。
醫院內部應強化成本管理意識，做到人人關心成本覈算，個個參與成本管理，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因爲成本管理工作涉及到每個人，所以應加強以“人”爲中心的管理思想。
十、對醫院成本覈算實行計算機管理
爲提高醫院成本覈算的工作效率和質量，應積極開發醫院成本覈算的計算機軟件，先決條件是基礎覈算工作規範、準確。成本覈算的軟件應與原會計覈算軟件緊密結合，逐步做到合二爲一，最終做到會計覈算、科室覈算、醫療成本覈算的統一。
第一章總則
第一條爲了進一步加強公司成本和費用管理工作，保障公司生產經營活動健康、有序地進行，並有利於各部門對其發生的成本、費用進行控制和考覈，特制定本制度。
第二條本制度是公司經營管理制度的重要組成部分，適用於公司各部門。
第三條公司在施工過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和間接費用，計入工程施工成本；公司爲管理和組織經營活動所發生的各項非直接支出，計入期間費用，包括管理費用、財務費用和營業費用。
第四條公司根據生產經營特點和管理要求，確定適合本公司的成本覈算對象、成本項目和成本計算方法。成本覈算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據管理權限，經批准並在會計報表附註中予以說明。
第二章成本覈算的基本要求
第五條正確確定成本計算對象
（一）一般情況下，以每一獨立編制的設計概（預）算或每一獨立的施工圖預算所列單項工程爲成本計算對象。
（二）如果一項建造合同包括建造數項資產，並同時具備下列條件，可將該項合同分解，將每項資產作爲一個成本計算對象，單獨覈算其成本與收入。
1、每項資產均有獨立的建造計劃，包括獨立的施工圖預算；
2、公司或分公司與客戶就每項資產單獨進行談判，雙方能接受或拒絕與每項資產有關的合同條款；
3、建造每項資產的收入與成本均可單獨辯認（如每項資產均有單獨的造價和預算成本）。
（三）如果一組建造合同同時具備下列條件，可將該組合同合併作爲一個成本計算對象：
1、該組合同按一攬子交易簽訂；
2、該組合同同時或依次履行；
3、該組合同中各項合同密切相關，每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分。
第六條合理判斷建造合同的結果能否可靠地估計
計量和確認建造合同的收入和費用時，首先應根據規定的標準，判斷建造合同的結果能否可靠地估計。如果建造合同的結果能夠可靠估計，應在資產負債表日根據完工百分比法確認當期的合同收入和費用；如果建造合同的結果不能可靠地估計，則不能根據完工百分比法確認合同收入和費用，而應區別以下兩種情況進行處理：
（一）合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在發生的當期確認爲費用。
（二）合同成本不能收回的，應在發生時立即確認爲費用，不確認收入。對於預計總成本大於合同總收入的建造合同，應將預計損失立即確認爲當期費用。
第七條做好成本覈算的各項基礎工作
（一）建立各種財產物資的收發、領退、轉移、清查制度，完善各種計量檢測設施，嚴格計量檢驗制度，使成本覈算具有可靠的基礎。
（二）統一各種原始記錄的格式和填制方法，健全材料、機械配件、零件、工時、設備使用費、臨時設施費、場地清理費、工程定位複測費、機構轉移費等各項原始記錄。
（三）嚴格原始記錄的審查、簽署、傳遞、彙集、保管等程序。
（四）有關部門和人員應當做好各項具體工作：
1、工程項目內勤會計負責做好以下幾項工作：
（1）收集備用金報銷的相關單據；
（2）準確統計該單項工程實際耗用的各項施工材料，做好施工材料耗用統計；
（3）準確統計項目經理、專業技術人員、技工、普工等各類施工人員在本項目中分別所耗工時。
2、物資管理部負責統計各項目小組在施工中所領用施工機械、儀器儀表及車輛等固定資產的情況，每月報財務部，以此作爲各單項工程分攤固定資產折舊費的依據。
3、各分公司制定工程項目成本預算的編制方法，將全部成本按性質分類，套定額計算，分項目彙總，覈定工程總成本。建立施工材料消耗定額，對各單項工程實際消耗的各種原材料、輔助材料、機械配件以及零件等實行定額管理。
第八條準確計算合同成本
對於已實際發生的合同成本，必須及時、準確地歸集和登記；對於爲完成合同尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本覈算對象之間成本的界限、未完合同成本與已完合同成本的界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。
第九條必須真實、準確、及時、系統地核算和反映履行建造合同所發生的各項經濟業務。
根據實施建造合同所發生的經濟業務，準確、及時地登記合同發生的實際成本、已辦理結算的工程價款和實際已收取的工程價款，並根據工程施工進展情況，準確地確定合同完工進度，計量和確認當期的合同收入和費用。如果建造合同預計發生虧損，企業還應當計提損失準備。
第十條對於跨期工程，要按照權責發生制原則和配比原則，採用完工百分比法，及時反映各期的合同收入及相應的成本和損益。
在分期確認建造合同成本和損益的情況下，在賬戶設置與賬務處理方面應考慮提供累積的成本與損益資料，一方面在各期末按合同完工進度確認成本和收入，另一方面應按合同分別累積自開工以來發生的實際工程施工成本、已確認的毛利，以便於進行合同成本、損益的分析與控制。
第三章工程施工成本的組成
第十一條成本項目包括直接費用和現場經費
（一）直接費用。指施工過程中耗費的構成工程實體或有助於工程形成的各項支出。具體包括：
1、人工費。指從事工程建造的人員的工資、獎金、福利費、工資性津貼、勞動保護費等。
2、材料費。指施工過程中耗用的構成工程實體或有助於形成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用、週轉材料的攤銷以及租賃費用，包括水費（預算定額中列入材料費的）。
3、機械使用費。指施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費、租用外單位施工機械支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸和進出場費。
4、其他直接費。包括有關的設計和技術援助費用、施工現場材料二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位複測費、工程點交費、場地清理費等。
（二）現場經費。指內部現場作業層爲組織和管理工程施工所發生的全部支出。包括現場管理人員的工資、獎金、職工福利費、管理用固定資產折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅交通費、財產保險費、檢驗試驗費、季節性停工費或窩工損失等。
第十二條下列支出不得列入工程施工成本：
（一）公司及各分公司行政管理部門爲組織和管理生產經營活動所發生的管理費用；
（二）公司因籌集生產經營所需資金而發生的財務費用；
（三）因訂立合同而發生的有關費用；
（四）各項罰款、贊助、捐贈支出；
（五）國家規定不得列入成本、費用的其他支出。
第四章工程施工成本覈算的基本程序
第十三條各分公司工程施工成本覈算的基本程序如下：
（一）確定成本計算對象，一般以單項工程爲成本計算對象，同時與工程管理部下達的施工任務單序號緊密結合；
（二）確定成本項目；
（三）對項目小組、物資管理部等單位提供的原始單據進行真實性、合規性審查。對所有已發生費用進行審覈，確定這些費用是否符合規定的開支範圍，在此基礎上，確定應計入工程施工成本還是期間費用；
（四）確定成本計算期。成本計算期即每計算一次成本的間隔時間。一般情況下，與會計期間一致，即按月計算；如果不一致，可以按施工週期計算，以便收入與費用合理配比。
（五）根據成本計算對象和成本項目開設成本明細賬。成本明細賬一般爲多欄式，發生實際費用時逐項登記入內。
（六）將本期發生或支付的各項直接費用歸集到各費用賬戶，單獨受益的直接計入，共同受益的按一定方法和標準分配計入。
（七）月末，將由本月成本負擔的待攤費用和預提費用，由各該賬戶的貸方，轉入'工程施工'等賬戶的借方。
（八）月末，將歸集在'輔助生產'賬戶的輔助生產費用，按照各受益對象的受益數量，分配計入'工程施工'等賬戶中。
（九）月末，將歸集在'工程施工——間接費用'賬戶借方的施工管理費，按一定方法分配轉入'工程施工'賬戶。
（十）確定未完施工的成本。
（十一）結轉竣工工程（或本月已完工程）的實際成本，從'工程施工'的貸方結轉到'工程結算'的借方。
第五章成本覈算應設置的賬戶
第十四條爲了總括地核算生產費用的發生、彙總和分配情況，可設置'工程施工'、'輔助生產'、'待攤費用'、'預提費用'、'主營業務成本'等賬戶。其核算內容及使用方法如下：
（一）'工程施工'賬戶
屬成本費用類賬戶，用以覈算施工所發生的各項費用支出，一般不包括被安裝設備本身的價值。
記入本賬戶的施工費用應按照成本覈算對象和成本項目進行歸集。發生各項施工生產費用時借記本賬戶，按月結算已完工程實際成本或按合同確定的工程價款結算期結算的已完工程成本，貸記本賬戶，期末借方餘額爲未完工程的實際成本。
（二）'輔助生產'賬戶
屬成本費用類賬戶，用以覈算非獨立覈算的輔助生產部門爲工程施工提供生產材料和勞務等所發生的各項費用。
記入本賬戶的各項費用應按成本覈算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般可分爲：人工費、材料費、其他直接費、間接費用（指爲組織和管理輔助生產所發生的費用）。
發生輔助生產費用時，記入本賬戶借方，月終按受益對象分配輔助生產費用時，記入本賬戶貸方，期末借方餘額爲輔助生產部門在產品的實際成本。
（三）'待攤費用'賬戶
屬資產類賬戶，用以覈算已經發生、但需分期進入成本費用的費用。借方反映實際發生的費用數，貸方反映按規定方法和時間分攤進入成本費用中去的數額，餘額在借方，表示尚未攤銷的費用。
（四）'預提費用'賬戶
屬負債類賬戶，用以覈算尚未發生、但需按照有關規定預提計入成本費用的各項費用。貸方反映按規定標準預提計入成本費用中的數額，借方反映實際發生的各項支出，貸方餘額反映已預提但尚未使用的數額。
（五）'主營業務成本'賬戶
屬損益類賬戶，用以覈算公司當期確認的工程實際成本。
月終，確認的工程實際成本，記入本賬戶借方，轉入'本年利潤'賬戶時記入本賬戶貸方，結轉後本賬戶應無餘額。
第六章直接費用分配
第十五條如果只有一個成本計算對象，直接費用可直接計入各項成本項目中；如果有兩個以上成本計算對象，則需根據一定方法對直接費用進行分配。
（一）人工費分配
人工費應根據分公司制定的各類人員的工時定額，分配計入工程成本。應計入工程成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。
（二）材料費分配
可直接區分受益對象的材料費，根據領料單直接計入受益對象的成本；幾個項目共同發生的材料費，可按以下方法在各項目之間進行分配：
某種材料費分配率=（當期發生該種材料費用總額÷各受益對象計量數量之和）×100%
某成本計算對象應分配材料費=該成本計算對象計量耗用量×該種材料費分配率
如果該類材料採用計劃成本覈算，則月末應按相同的分配率分配材料成本差異。
（三）機械使用費的分配
機械使用費和外租設備租金直接根據設備管理處提供的資料分配計入有關項目成本。
（四）其他直接費分配
施工過程中發生的其他直接費，如果有兩個以上項目共同受益，採用預算成本法在相關項目之間分配。計算公式如下：
其他直接費分配率=（其他直接費實際發生數÷各成本計算對象其他直接費預算數之和）×100%
某成本計算對象應分配其他直接費=該成本計算對象其他直接費預算×其他直接費分配率
第七章待攤費用和預提費用的歸集和分配
第十六條待攤費用是指已經發生或已經支付，但應由本期和以後各期工程成本共同負擔的、分攤期在一年以內的多項費用。包括：
（一）一次發生數額較大、受益期較長的大型施工機械的安裝、拆卸及輔助設施費；
（二）一次發生數額較大、受益期較長的施工機械進出場費；
（三）一次發生數額較大的勞動力招募費、職工探親路費、探親期間的工資；
（四）一次發生數額較大的財產保險費用、排污費、技術轉讓費；
（五）一次領用大量低值易耗品的攤銷；
（六）在施工生產經營活動中，支付數額較大的契約、合同、公證費、簽證費、科學技術和科學經營管理諮詢費；
（七）預付報刊訂閱費；
（八）其他費用。
以上費用發生時記入'待攤費用'，然後分期攤入受益對象成本費用中去。在攤銷時應區分待攤費用與長期待攤費用的界限，且攤銷期一旦確定，不可任意變更，不得把攤銷費用作爲調節工程成本的工具。
第十七條預提費用是指分月計入工程成本，但在以後月份才支付的費用。主要包括：
（一）預提收尾工程費用。是指工程已經完成，具備了使用和投產條件，但由於材料或設備短期內不能解決等客觀原因，影響收尾工作的進行，而預提計入工程成本的收尾工程費用。其預提須具備以下四個條件：
1、經建設單位同意並已辦理竣工結算；
2、由施工企業提出收尾工程清單，列明項目名稱，並附計算依據；
3、預提的數額不得超過收尾工程的預算成本；
4、經主管部門審查和財政部門批准。
（二）預提固定資產修理費用。
（三）其他經有關部門批准的預提費用，如預提借款利息等。
第八章輔助生產費用的歸集與分配
第十八條輔助生產是指非獨立覈算的生產部門從事加工修理以提供產品或勞務服務的活動。輔助生產所發生的費用要通過'輔助生產'賬戶歸集與分配。
（一）輔助生產費用的歸集
輔助生產部門發生的各項生產費用，先在'輔助生產'賬戶歸集，月終再按一定方法計入各成本計算對象中。
（二）輔助生產費用的分配
對於輔助生產部門歸集的輔助生產費用，月末按受益項目可採用'交叉分配法'、'直接分配法'等方法進行分配。
第九章間接費用的歸集與分配
第十九條工程成本中的間接費用是指公司所屬的直接組織生產活動的施工管理機構，如工程處等所發生的施工管理費。一般包括：施工管理部門工作人員的工資及獎金、職工福利費；行政管理用固定資產折舊費及修理費；物料消耗、低值易耗品的攤銷；取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費等。
間接費用發生時，先在'工程施工——間接費用'賬戶歸集，月末再按有關工程人工費或直接費用的比例等進行分配，記入各工程成本中。分配的計算公式如下：
間接費用分配率=[本月發生的施工間接費用÷各工程發生的人工費（或直接費用）之和]×100%
某項工程應分配的間接費用=間接費用分配率×該項工程本月實際發生的人工費（或直接費用）
根據以上程序的計算與分配，就可以求出某一成本計算對象本期發生的全部費用。
第十章已完工程實際成本的確定
第二十條爲了分期確定損益，在有未完工程的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的施工費用，在已完工程和未完工程之間劃分。其公式如下：
已完工程實際成本=月初未完施工實際成本+本月發生全部施工費用—月末未完施工實際成本
計算本期已完工程成本的關鍵是確定期末未完施工成本。通常有如下兩個情況：
（一）期末未完施工在全月工作量中所佔的比重較小，且未完施工的實際成本不易求得。這種情況下，可以把期末未完施工的預算成本視同其實際成本，期末未完施工的預算成本可按如下方法確定：
1、估量法：即'約當產量法'，是根據在施工現場盤點後確定的未完施工實物量，經過估計，將其摺合成相當於已完工程實物量，然後乘以該分部分項工程的預算單價。公式如下：
月末未完施工的預算成本=月末未完施工摺合成已完工程實物量×該分部分項工程預算單價
2、估價法：是先確定分部分項工程內各工序耗用的直接費用佔整個預算單價的百分比，用以計算出每個工序的單價，然後乘以未完施工各工序的完成量，以確定未完施工的預算成本。其計算公式如下：
某工序單價=分部分項工程預算單價×該工序耗用直接費用佔預算單價的百分比
期末未完施工預算成本=∑（未完工程中某工序完成量×該工序單價）
（二）如期末未完施工在當月工作量中所佔的比重較大，應選擇本期已完工程的預算成本與期末未完工程的預算成本作爲標準，分配實際生產費用。公式如下：
某工程本期未完工程實際成本=[（該工程期初未完施工成本+該工程本期發生的生產費用）÷（該工程本期已完工程預算成本+該工程期末未完工程預算成本）]×該工程本月未完工程預算成本
第十一章竣工工程成本決算
第二十一條對於已竣工的工程，應編制'竣工成本決算'。
（一）竣工成本決算編制的程序
1、工程竣工後，應及時編制'工程竣工結算書'，確定該項工程的全部預算成本和預算總造價，以便與建設單位進行工程價款的最終結算。
2、對工程剩餘材料進行盤點，分別填制'退料單'或'殘料交庫單'，辦理退庫手續，衝減工程成本。
3、檢查各項費用是否全部記入竣工工程的工程成本卡'。既需防止多記、重記或錯記，又要避免漏記或轉移，保證竣工工程實際成本準確無誤。
（二）竣工成本決算的填制方法
1、從各單位工程的工程價款結算單'上按照預算成本的計算方法，逐一計算各單位工程的預算總成本及分項預算成本，並填入表中對應項目內。
2、根據預算成本數和實際成本數，分項計算成本降低額、降低率。
3、從竣工工程分項工程預算表上彙總計算竣工工程的預算耗量，從有關原始記錄中彙總計算工、料、機的實際耗量，並填入對應項目中。
4、項目竣工時，應先填各單位工程'竣工成本決算'，然後根據所有單位工程竣工決算彙總填制項目竣工總決算。
竣工工程成本決算一般應一式若干份，其中一份連同竣工工程的工程結算書等資料一起保存，建立竣工工程技術經濟檔案，備日後查閱。
第十二章期間費用的核算
第二十二條期間費用是指不能直接歸屬於某個特定項目的費用。它容易確定發生的期間，但難以判別所應歸屬的項目，因而在發生的當期便從當期損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。
第二十三條管理費用
管理費用是指公司行政管理部門爲管理和組織經營活動的各項費用，包括公司經費、工會經費，職工教育經費，勞動保險費，待業保險費，董事會費，諮詢費，審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費，土地損失補償費，技術轉讓費，技術開發費，無形資產攤銷，業務招待費，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。
第二十四條財務費用
財務費用是指公司爲籌集資金而發生的各項費用，包括公司生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌淨損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。
第二十五條營業費用
營業費用是指公司在市場開發等過程中發生的各項費用，如廣告費、展覽費等等。
第十三章附則
第二十六條本制度由公司財務部擬訂，報總經理辦公會批准後執行，其解釋、修改權歸總經理辦公會。
（一）製作成本的內部控制
會計系統應與製作過程結合在一起。例如，餐飲企業的倉庫保管員在發出貨物時應收到有主廚簽字的取貨單。一般來說，每次取貨的量是較大的。管理人員也可以根據主廚的取貨單來評價客戶對主廚的任何抱怨。
有可能的話，應對特定的菜餚進行詳細的分析以決定原料的使用效率及菜餚的受歡迎程度。例如，管理人員可分析主廚所領的牛肉用於哪些菜餚等。儘管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的，管理人員至少可以知道是否存在浪費及有無偷竊的問題。食品檢驗員的詳細記錄亦可用於此用途的分析。
上述方法有助於記錄上的控制，但更重要的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜餚是否符合顧客的口味。
當某種食品是以相同的形式大量銷售時，有可能事先確定該食品的成本。這種系統主要依賴於這種食品的各個組成部分的數量及成本的確定。當這種食品的組成部分發生變動時，就應調整菜單上的價格。
（二）銷售成本
當使用收付實現制時，有必要調整銷售成本以反映本期存貨的變動。對期末存貨的計價應採取現實主義的態度，這樣能防止收益在各個期間的轉移。例如，有些食品原料價格上漲後購買量會減少，但當價格下降時，期末存貨應反映較低的價格。
（三）固定資產與折舊
1、租賃資產的改良
餐飲業的房屋通常是租來的。爲了有一個良好的就餐環境，通常要對所租的房屋進行改良。在租賃期滿後，這些改良後的房屋通常歸原屋主所有，因此，租賃改良成本應在租期內進行攤銷。攤銷有多種方法，但最簡單的是在整個租期內平均攤銷。
2、某些設備的資本化
應該區別可折舊的設備或器具及其費用。例如，餐飲業中所需的基本的設施應作爲資產並每期提取折舊，其他項目應在購買時就作爲費用處理。
第一條:爲進一步加強中心成本費用控制，強化全員成本意識，嚴控不合理開支，增強財務約束能力，使中心財務管理工作更趨程序化、規範化、精細化和預算化，特制定本辦法。
第二條:中心成本費用管理工作應遵循“成本效益、統一管理、監督制約、依法合規”的整體原則。
1、成本效益原則。各成本中心都應樹立成本觀念和成本意識，在設備採購、基本建設、行政管理、後勤服務等涉及資金投入方面，必須充分考慮“投入產出”平衡，避免盲目投入，重複建設、不計成本、不重效益的隨意行爲。
2、統一管理原則。按照財務統一管理的思路，中心及關聯單位的財務管理和計劃投資工作，由中心計劃財務部門統一管理與協調。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。
3、監督制約原則。根據X部門預算管理的要求，通過預算分解、定額包乾、適度獎懲、財務X的手段，達到監督制約的效果。各部門班子成員應對部門成本費用進行監督管理。
4、依法合規的原則。中心各項財務管理活動和行爲必須依據和遵照現行法律，法規和規章制度辦事，做到依法理財，照章辦事。
第三條:中心成本費用項目按X質分爲變動費用和剛X費用(相對)兩類。對變動費用實施定額包乾管理，對剛X費用實施X約束管理。
第四條:實施X約束管理的成本費用有X總額，職工福利基金、工會經費、職工教育經費、社會保障費，勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費，保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類稅金及附加等項目。
第五條:實施定額包乾管理的成本費用有差旅費、辦公費、業務費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業務招待費等項目。
第六條:剛X費用實施X約束管理，由計劃財務部門根據全年預算批覆，協同相關職能部門制定具體指標，報中心批准後實施。變動費用實施定額包乾管理，由計劃財務部門根據全年預算批覆及歷年數據採取“零基預算”與“定基預算”相結合方法編制，報中心批准後實施。
第七條:計劃財務部門在編制全年預算時，根據預算批覆情況，考慮中心生產運行實際，預留部分機動經費作爲中心總預備費，以應對臨時X、專題X、實發X、大額X的相關經濟事項。動用總預備費，必須由使用部門提出書面申請，經計財部門匯同其他職能部門初審後，報中心批准後方能實施。中心領導的相關費用實施單列，在定額以內使用。
第八條:對各項變動費用定額包乾的具體說明
1、差旅費:覈算各部、室員工出差期間發生的相關費用。(部門覈算指標中不含境外培訓和專題X考察發生費用)凡涉及一個以上部、室員工共同出差、培訓、考察時，一般按出差人數平均分攤出差費用，分別計入各自所在部、室變動費用指標內。(具體報銷規定參照及。
2、辦公費:覈算各管理部門辦公用品的耗用，以及其它應列入“辦公費"科目的費用。不含業務部門的辦公費用(在“業務費’’科目覈算)。集中採購、倉庫發放的辦公用品，入庫時統一計入採購部門的辦公費用，月末計劃財務部門根據倉庫提供的出庫統計表，分別計入各領料部門的變動費用指標中，並相應衝減採購部門的變動費用指標。
3、業務費:覈算各業務單位開展X技術工作發生的相關費用，包括在倉庫領用的辦公用品。
4、修理費:包含房屋修繕費和設備修理費。設備修理費包括車輛維修費、X設備維修費、通用設備維修費、有關X設備的維保費等。設備出現重大故障或房屋建築物大修，涉及費用較大可由具體承辦部門提出申請，經綜合業務部門技術論X，計劃財務部門平衡預算後上報中心批准，方可動用總預備費。
5、燃料動力:覈算中心各部、室車輛、設備耗費的各種油耗。其中車輛在定點加油站簽單加油，將定期根據車管部門提供的各車輛油耗明細計入各部、室的變動費用指標中。
6、器材配件:覈算業務部門購置的未達到固定資產標準的零配件和小型設備、器具。
7、運輸費:覈算各部、室車輛的路橋費、租賃費、停車費、養路費、以及其他力源費等。
8、電話費:覈算中心支付給電訊部門的固定電話、移動電話、以及專線費用。此變動費用指標下達給各部、室的爲部、室實際使用的辦公電話費用，其餘的在預備費中核算。
9、業務招待費:覈算各部、室開展管理工作和業務活動發生的餐費、食品費、服務費等費用。具體管理辦法參照相關文件執行，該費用下達指標包括直接報銷費用和定點賓館酒店
第九條:，中心計劃財務部門將定期與部、室覈對有關變動費用指標使用情況並予以公示。對變動費用指標按時間配比超標單位，將提出預X提示。(有關表格附後)
第十條:各部、室應指定專人爲成本費用覈算員。對部、室發生的成本費用登記流水賬管理並定期與財務部門對賬。
第十一條:爲使成本費用預算控制落到實處，中心將結合變動費用指標考覈情況，酌情進行適度獎懲。
成本控制是一門花錢的藝術，而不僅是節約的藝術。如何將每一分錢花得恰到好處，我們一直在不斷探索。我們門店這次在公司組織的成本控制檢查當中,獲得了最好的評價,下面我就門店成本控制方面的一些管理經驗、方法、措施進行簡單的闡述,與大家一起來共同探討、共同進步。
一、用目標評估的方法控制經營成本
目標成本一直是我們關注的中心，通過目標成本的計算有利於我們在門店經營中會關注同一個目標：將符合目標功能、目標品質和目標價格的產品投放到特定的市場。因此，在產品進貨、推銷、運營等過程中，當目標產品、推銷方案、產品運營會對產品成本產生巨大的影響時，我們就採用目標成本作爲衡量標準。在目標成本計算的問題上，沒有任何協商的可能。如果沒有達到目標成本的產品是不會也不應該被投入大量的成本去推銷、運營的。目標成本最終反映了顧客的需求，以及資金供給者對投資合理收益的期望。因此，客觀上存在的目標完成壓力，迫使我們去想方設法去尋求和使用有助於達到目標成本的方法。比如，當我們面臨着需要增加大幅度的廣告投入的時候，我們首先想到的是用目標來衡量這個投入的價值，而後再做出相應的決定。
二、剔除不能帶來利潤卻增加產品成本的環節
我們認爲顧客購買產品，最關心的是“性能價格比”，也就是產品功能與顧客認可價格的比值。任何給定的產品都會有多種功能，而每一種功能的增加都會使產品的價格產生一個增量，當然也會給成本方面帶來一定的增量。雖然我們可以自由地選擇所提供的功能，但是市場和顧客會選擇價格能夠反映功能的產品。所以，我們在推廣產品的時候，遵循的是積極推廣羣衆滿意度高的產品，必須剔除不能爲市場帶來顧客的產品的成本，而同時增加那些能給我們的業績帶來大量客戶的產品的成本。
如在我們門店的經營中，有兩點一直要堅持的，第一點堅持倉庫直接送貨，而不通過商場試機，這樣就有效剔除了不必要的成本增加。第二點堅持一定品類的自營比例，適當擴大效益。雖然這兩點對於消費者及供貨商短時間內會造成一定的誤會，但只要做好善後工作，認真地爲消費者及供貨商着想，這些誤會還是可以消除，而由此節約成本及增加利潤較爲可觀。
三、增加輔助系統的功能以降低經營管理成本
增加採購人員、工藝人員、生產人員的參與、溝通、學習，這樣可以基本上杜絕爲了降低某項成本而引發的其他相關成本的增加這種現象的存在。因爲在這種內部環境下，不允許個別部門強調某項功能的固定，而是必須從全局出發來考慮成本的控制問題。作爲以盈利性爲目標的企業，我們所期盼的往往是價格性能比最有競爭力，市場上最暢銷的產品。我們的所有員工必須在目標成本的導向下，開發出、營銷出價格性能比最優的產品，而並非是叫好不叫座的產品。
在門店我們建立商品採購進價、採購運輸成本、商品持有成本、商品銷售費用、信息處理成本等控制子系統等。從全面落實成本控制目標和責任，並利用現代計算機信息管理系統，實施有效的即時控制和分析，一旦某項產品的成本大大的超過預期，我們就將特定的對產品成本進行及時的控制。這一方面有效地避免了損失浪費發生；另一方面也避免了以降低服務質量爲前提的減少服務成本。
四、總結成本控制結果，強化成本預算約束
門店在實行全面預算管理過程中，成本預算是根據銷售預算、生產預算及利潤目標經綜合平衡後而形成的。爲了使預算編制的先進合理，確保預算完成，需要建立各項成本費用的預算標準，並落實到相關部門及責任者。同時還能夠根據市場環境和企業內部變化適時作出修訂。爲了適應市場環境的變化，應當儘可能建立彈性成本預算，並對費用預算實施定期的零基預算調整，確保成本預算髮揮應有的作用。
企業在全員管理的活動中，需要按照員工的崗位責任和職責，做出相應的成本目標。在實施全員成本控制過程中，首先要劃分成本控制實體，應根據企業產品的特點和職能部門、各類人員的職權範圍，將企業內部劃分爲若干不同層次的責任實體，形成一個縱橫相交的控制體系。企業的價值鏈活動包括基本活動和輔助活動。基本活動包括內部後勤、市場銷售、外部後勤、服務等；而輔助活動則包括採購、人力資源管理和企業基礎設施等。這些活動的成本控制也需要一個合理的計劃與鏈接。我們成本的控制理念不是單純地降低成本和片面地追求企業暫時的利益，而是以企業長遠發展和市場競爭的視角，將成本控制與保證必要的產品質量聯繫起來，保證企業的市場競爭優勢。
總結控制成本中的有用作法，從各種成本超支的原因中提出降低成本的因素，這些因素首先應當是那些成本降低潛力大、各方關心、可能實行的因素，包括因素提出的目的、內容、理由、根據和預期達到的經濟效益。並發動有關部門和人員進行廣泛的研究和討論。對嚴重沒有控制好成本的項目，要提出多種解決方案，然後進行各種方案的對比分析及成本比較，從中選出最優解決方案。方案實現以後，還要檢查方案實現後的經濟效益，衡量是否達到了預期的成本控制目標。
經過以上措施的控制和管理，使得我們門店的經營成本控制在一定的範圍內，這些經驗、方法希望與各位一起共同商討，以其達到更大的效果。
