中高收入者明年起年終獎要怎麼交稅，年終獎優惠政策取消後，年終獎可能會少百元至幾千元之間。年終獎個稅優惠政策有效期爲2021年12月31日,中高收入者明年起年終獎要怎麼交稅。
中高收入者明年起年終獎要怎麼交稅1
進入第四季度，工薪族開始期待年終獎，而年終獎個人所得稅優惠政策將有新變化，這關係到你實際到手年終獎多少。
根據此前財稅部門文件，年終獎個稅減稅優惠政策實施期限到今年12月31日，明年1月1日起這項減稅優惠政策正式廢止，年終獎需要併入綜合所得來計稅。
多位財稅專家對第一財經分析，年終獎個稅優惠政策年底前到期，主要影響中高收入者，明年起他們獲得的年終獎需要多繳納個稅。對於企業來說，如果有發放年終獎計劃且今年沒發放過年終獎，顯然在今年底前發放，員工可繼續享受個稅減稅政策。是否延續年終獎個稅優惠政策有不同觀點，最後仍有待觀察。
中高收入工薪階層受影響大
年終獎全稱是全年一次性獎金，是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考覈情況，向僱員發放的一次性獎金。
中國對個人年終獎有一個減稅優惠政策，即把年終獎收入除以12個月，得到的數額按照月度稅率表（詳見下圖），來確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
圖表來源於財政部稅務總局相關文件
假設年終獎1萬元，按照上述計算方法，適用最低檔3%稅率，也就是需要繳納個稅300元，最後到手年終獎9700元。
2018年中國啓動了力度最大的一次個稅改革，其中一大核心是將工資薪金、勞務報酬等四項收入合併爲綜合所得，採用統一的3%~45%超額累進稅率，邁出了綜合與分類相結合個稅制度第一步。
這一改革遵循的思路是同樣性質的收入，應該適用相同的稅率，這樣才更加公平。正是如此年終獎理應併入綜合所得，但最後官方給了3年過渡期，過渡期內納稅人依然可以享用上述年終獎減稅優惠政策。
2018年底，財政部 稅務總局公佈《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（下稱《通知》），明確了在2021年12月31日前維持前述年終獎單獨計算納稅優惠政策。但自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
“年終獎個稅優惠政策明年起取消，將對取得工資薪金、有年終獎的'這類工薪階層影響會比較大。”復旦大學經濟學院稅務專業學位行業導師汪蔚青告訴第一財經。
中國政法大學施正文教授對第一財經分析，這一個稅優惠政策取消，將對中高收入工薪階層影響大，他們明年起年終獎稅負會增加。
一般來說低收入者不用繳納個稅，即便繳納個稅也絕大多數適用最低檔3%稅率，而這跟年終獎最低個稅稅率3%檔次相同，因此明年起年終獎優惠政策取消，不會對低收入羣體有影響，因此主要是中高收入者受影響。
以上述1萬元年終獎爲例，明年起個稅優惠政策取消後，適用具體稅率是納稅人全年最終應納稅所得額對應的綜合所得稅率（3%~45%）（詳見下圖）。
圖表來源於財政部稅務總局
比如，全年的應納稅所得額在10萬元，根據上圖，1萬元年終獎需要按照10%稅率納稅，即1萬元需要納稅1000元，到手9000元。這相比上述優惠政策下，到手年終獎少拿700元。
當然收入越高，適用稅率越高，相應年終獎優惠政策取消後，年終獎需要繳納個稅規模越大。一個最極端的情況，如果全年應納稅所得額超過96萬元，將適用最高的45%邊際稅率，那麼每1萬元年終獎需要納稅4500元，稅負明顯增加。
當然，按照一些機構的年終獎調研數據，去年白領獲得的年終獎平均數不超過1萬元，一些大城市年終獎平均數也沒超過2萬元。按照這一水平測算，年終獎優惠政策取消後，到手年終獎可能會少百元至幾千元之間。
抓住政策優惠的尾巴
一般來說，企業發放年終獎習慣在春節前發放，也就是2022年2月1日之前。而目前上述年終獎個稅優惠政策有效期爲2021年12月31日。
爲了讓員工少交一筆年終獎個稅，顯然有發放年終獎計劃的企業，應該在今年底之前發放，才能讓員工享受年終獎優惠政策。
不過有一種較爲普遍的情形，即不少企業在今年初發放了員工去年的年終獎，那麼今年底前提前發放年終獎，還能享受年終獎優惠政策嗎？答案是不能。
汪蔚青表示，今年發在時間上屬於優惠政策有效期內，但是如果企業在今年年初時已經用過了年終獎政策的，則即便今年發放，也不能再用。年終獎政策一年只能用一次。
“按照現行法規，一個人一個年度內只能享受一次年終獎個稅優惠政策，今年年初發年終獎，年底再發放一次年終獎，明年個稅彙算時只能出現一次年終獎，而不是兩次。”北京國家會計學院李旭紅教授告訴第一財經。
早在2005年，國家稅務總局發佈了《關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》，其中第三條明確，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。
這意味着如果員工今年初發年終獎時就享受了個稅優惠政策，即便單位提前在年底前發放年終獎，也不能夠再次享受個稅優惠政策。
中高收入者明年起年終獎要怎麼交稅2
從2022年1月1日起，年終獎就要併入當年綜合所得一併計算繳納個人所得稅了，而今年（2021年）內的年終獎收入仍可以單獨計稅。記者幫大家算了算，年內發、年後發，到手獎金可能差上萬元！
截圖來源：中國政 府網微信公衆號
繳納個稅有兩種計稅方式適合的是不同的年終獎發放方式
根據財政部、稅務總局《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》的規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》規定的，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算後的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式爲：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
也就是說，今年年內取得的年終獎，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合並計稅。到了明年取得的收入，就只有合併計稅一種方式了。
單獨計稅和合並計稅，適合的是不同的年終獎發放方式。
舉兩個例子：
A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免徵額等後，應納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合併計稅的方式，相當於年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。
B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免徵額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合併計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。
總結一下，單獨計稅適用於工資高於年終獎的員工，合併計稅則適用於年終獎較多的員工。
爲什麼年終獎要全部納入綜合所得？
過去年終獎都是單獨計稅的，就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多，但由於發放方式不同，導致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。
比如，兩人納稅年收入均爲20萬元，但甲年終獎10萬元，其餘工資10萬元；乙沒有年終獎，全部是工資收入。那麼按照現行稅率、年終獎單獨計稅，甲只要繳17270元個稅，乙卻要繳23080元個稅。
另外，年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區間。在這些區間內，稅前獎金多的，扣完稅到手後反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個稅後到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個稅後到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。
個稅改革後，將工資薪金、勞務報酬等勞動性所得實行綜合計稅，避免了類似月度間波動造成的稅負不公平現象。但國家充分考慮納稅人需求，爲政策從單獨計稅轉向合併計稅設置了3年過渡期，也有助於企業安排更爲合理的薪酬發放方式。
